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資產評估師考試財務會計模擬練習:綜合題1~2
三、綜合題(有計算的,要求列出算式、計算步驟。需按公式計算的,應列出公式)
1、甲公司為上市公司,2009年至2010年對乙公司股票投資有關的材料如下:
(1)2009年5月20日,甲公司以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利6萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票,另支付相關交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產。
(2)2009年5月27日,甲公司收到乙公司發放的現金股利6萬元。
(3)2009年6月30日,乙公司股票收盤價跌至每股26元,甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。
(4)2009年7月起,乙公司股票價格持續下跌;至12月31日,乙公司股票收盤價跌至每股20元,甲公司判斷該股票投資已發生減值。
(5)2010年4月26日,乙公司宣告發放現金股利每股0.1元。
(6)2010年5月10日,甲公司收到乙公司發放的現金股利1萬元。
(7)2010年1月起,乙公司股票價格持續上升;至6月30日,乙公司股票收盤價升至每股25元。
(8)2010年12月24日,甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票,同時支付相關交易費用1.68萬元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試,不考慮所得稅因素,所有款項均以銀行存款收付。
要求:根據上述資料,逐筆編制甲公司相關業務的會計分錄。
2、甲公司為一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,甲公司2×10年至2×11年有關長期股權投資資料如下:
(1)2×10年1月1日,甲公司以一項固定資產(設備)與一批庫存商品作為對價,取得乙公司80%的股權。甲公司所付出固定資產的原價為3 000萬元,累計折舊為1 800萬元,公允價值為1 500萬元,商品的成本為500萬元,公允價值為600萬元。合并日乙公司所有者權益賬面價值總額為5 000萬元,可辨認凈資產的公允價值為5 400萬元。在企業合并過程中,甲公司支付相關法律咨詢費用40萬元,相關手續均已辦理完畢。假定合并前,甲公司與乙公司屬于同一集團。
(2)2×10年4月21日,乙公司宣告分派20×9年度的現金股利300萬元。
(3)2×10年5月10日,甲公司收到乙公司分派的20×9年度現金股利。
(4)2×10年度,乙公司實現凈利潤600萬元。
(5)2×11年4月25日,甲公司以持有的乙公司60%的股權換入乙公司某種庫存商品,換出股權部分的公允價值為3 500萬元。取得的增值稅專用發票上注明計稅價格(等于公允價值)為2 800萬元,稅款為476萬元,乙公司另支付補價224萬元。該庫存商品己驗收入庫,并辦妥股權轉讓手續。
要求:
(1)編制甲公司在2×10年1月1日取得乙公司80%股權的會計分錄.
(2)編制甲公司在乙公司宣告分派20×9年度現金股利時的會計分錄。 .
(3)編制甲公司收到乙公司分派的20×9年度現金股利的會計分錄。
(4)甲公司對乙公司在2×10年度實現凈利潤的會計處理。
(5)編制甲公司換入庫存商品的會計分錄。
答案部分:
三、綜合題(有計算的,要求列出算式、計算步驟。需按公式計算的,應列出公式)
1、【正確答案】:(1)2009年5月20日:
借:可供出售金融資產——成本 295.8
應收股利 6
貸:銀行存款 301.8
(2)2009年5月27日:
借:銀行存款 6
貸:應收股利 6
(3)2009年6月30日:
借:資本公積——其他資本公積 35.8
貸:可供出售金融資產——公允價值變動 35.8
(4)2009年12月31日:
借:資產減值損失 95.8
貸:資本公積——其他資本公積 35.8
可供出售金融資產——公允價值變動 60
(5)2010年4月26日:
借:應收股利 1
貸:投資收益 1
(6)2010年5月10日:
借:銀行存款 1
貸:應收股利 1
(7)2011年6月30日:
借:可供出售金融資產——公允價值變動 50
貸:資本公積——其他資本公積 50
(8)2010年12月24日:
借:銀行存款 278.32
可供出售金融資產——公允價值變動 45.8
貸:可供出售金融資產——成本 295.8
投資收益 28.32
借:資本公積——其他資本公積 50
貸:投資收益 50
【答案解析】:
【該題針對“可供出售金融資產的核算”知識點進行考核】
2、【正確答案】:(1)2×10年1月1日:
借:累計折舊 1 800
固定資產清理 1 200
貸:固定資產 3 000
借:長期股權投資——乙公司 4 000(5 000×80%)
貸:固定資產清理 1 200
庫存商品 500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 357 [(1 500+600)×17%]
資本公積 1943
借:管理費用 40
貸:銀行存款 40
(2)2×10年4月21日:
借:應收股利 240(300×80%)
貸:投資收益 240
(3)2×10年5月10日:
借:銀行存款 240
貸:應收股利 240
(4)甲公司對乙公司的長期股權投資后續采用成本法核算,因此對乙公司2×10年度實現的凈利潤是不需要任何會計處理。
(5)該項資產交換涉及的補價為224萬元,對乙公司而言,支付的補價224萬元/換出資產的公允價值3500=6.4%<25%,屬于非貨幣性資產交換。
甲公司以長期股權投資換入乙公司庫存商品具有商業實質,且換入資產的公允價值能可靠計量,因此應采用公允價值計量。
2×11年4月25日:
借:銀行存款 224
庫存商品 2800
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)476
貸:長期股權投資 3 000
投資收益 500
【答案解析】:
【該題針對“長期股權投資的核算”知識點進行考核】
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(責任編輯:中大編輯)