三、解答題

21、(4分)2011年A企業在年度決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師發現情況如下：

(1)當年4月收到從其投資的境內居民企業B公司分回的投資收益5萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。

(2)當年1月4日，購買了上市公司C企業的流通股股票，6月I0日，收到C企業發放的現金股利2萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。

(3)將對D企業的一項長期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計人了“投資收益”科目，A企業認為該項也屬于免稅項目。

問題：請判斷A企業上述做法是否正確，并說明理由。

22、(5分)某代理記賬公司業務人員向注冊稅務師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：

(1)某軟件企業銷售自行開發的軟件產品如何繳納增值稅或營業稅?

(2)某加油站管理公司經營用車輛所耗用汽油應作進項稅額轉出處理，還是按視同銷售貨物處理?

(3)某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關措施。但倉庫仍浸水，導致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進項稅額轉出嗎?

(4)企業在辦公樓內安裝了視頻會議系統，取得了增值稅專用發票。該視頻會議系統是否要作為建筑物的組成部分?其進項稅額是否能夠抵扣?

問題：請根據稅法規定分別予以回答。

23、(5分)市國家稅務局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業稽查，發現甲加工企業在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽査局就甲加工企業的行為作出稅務處理決定，要求其自接到稅務處理決定書之日起15日內補繳增值稅280000元?；榫钟?011年4月20日將稅務處理決定書送達甲加工企業;甲加工企業于5月20日將稅款繳納人庫，但由于對稅務局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務局申請行政復議。市國家稅務局對甲加工企業的行政復議申請進行了審查，作出了不予受理的決定。

問題：

1.市國家稅務局是否應該受理甲加工企業的行政復議申請，并說明理由。

2.甲加工企業是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。

24、(7分)位于市區的某公司出租房產，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發票。

問題：

1.上述出租房產業務第一年的營業稅和企業所得稅應如何處理?

2.就第一年收取租金、計提營業稅金及附加、結轉收人和稅費的業務作出賬務處理。

25、(7分)某企業2011年簽訂如下合同：

(1)與會計師事務所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。

(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同，技術轉讓費按此項技術生產的產品實現銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結箅。

(3)與國內甲公司簽訂委托定制產品合同，約定產品生產的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。

(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數量和金額按月結算電費。

(5)與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元;次月因生產計劃變化，經與供應商協商減少采購數量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。

(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內借款時，按實標借款金額另行簽訂借款合同。

(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權出讓合同。問題：

請分別說明該企業簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據和適用稅目。

26、(7分)某企業2010年企業所得稅年度納稅申報的應納稅所得額為一120萬元(假定以前年度均盈利并繳納企業所得稅)。2011年7月稅務機關對該企業的2010年度納稅情況進行稅務稽查發現如下

問題：

(1)2010年度6月企業以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進行賬務調整，將超過2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬元調整計人“應付職工薪，酬一應付職工福利費”。因當年實際發生的職福利費用未超過規定標準，M10年企業所得稅年度納稅申報時，未作納稅調整;企業為職工支付的這部分補充養老保險末扣繳個人所得稅(經計算為3萬元)。

(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應收賬款30萬元，于2010年8月重新收回，企業將收到款項計入“其他應付款”，2010年企業所得稅年度納稅申報時未繳納企業所得稅。

(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業計入“營業外支出”，2010年企業所得稅年度納稅申報時未作納稅調整增加。.

針對上述問題，稅務稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務行政處罰告知書通知該企業-

(1)調增該企業2010年度企業所得稅所得額46萬元，分別為：超過當年職工工資標準的5%補充養老保險部分計12萬元不允許在企業所得稅稅前扣除、以前年度已作資產損失當年收回的30萬元應計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補稅、罰款和加收滯納金的決定：對調增的所得額按適用稅率應補繳企業所得稅11.5萬元，自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應補稅額處以0.5倍的罰款。

(2)對企業為職工支付的補充養老保險未代扣的個人所得稅，責令該企業協助向納稅人追繳稅款，并對該企業處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。

問題

1.稅務機關對該企業2010年企業所得稅和未按規定代扣個人所得稅作出的補稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當?并說明理由。

2.企業若對稅務機關作出的上述處罰規定不服，可采取什么措施?期限是如何規定的?

27、(每題7.00分)

甲省A股份公司系生產中央空調的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調并負責安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調及安裝費總價為300萬元，其中中央空調含稅銷售額為250萬元，安裝勞務費為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國稅機關開具《外出經營活動稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務局報驗登記。2011年9月安裝完工。

問題：

1.甲省A股份公司此項銷售并安裝中央空調業務，繳納增值稅或營業稅的計稅依據分別是多少?上述稅款納稅地點在哪里?

2.甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務局申請開具發票時，應提供哪些資料?發票開具金額是多少?

3.乙市B工廠的主管地方稅務局開具發票時，應按規定征收哪些稅費?各自的計稅(費)依據和稅率(征收率)是多少?

28、(8分)位于某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關情況如下：

1.老辦公樓及家具出售時固定資產原值2260萬元，巳提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：

(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產原值2100萬元，凈值105萬元。

(2)家具中，2006年購置的一部分，固定資產原值40萬元，凈值2萬元，2010年購置的一部分，固定資產原值120萬元，凈值82萬元。

2.評估情況。甲公司出售前聘請當地具有資質的房地產評估事務所對老辦公樓進行了評估，建造同樣的房產需4000萬元，該老辦公樓為4成新。

3.出售情況。經協商，甲公司按2063.7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價2000萬元，2006年購置的家具折價5.2萬元，2010年購置的家具折價58.5萬元。

問題：

1.甲公司處置資產涉及哪些稅費(暫不考慮印花稅、企業所得稅)?分別列式計算。

2.作出相應資產處置的賬務處理。

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（責任編輯：中大編輯）

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