2016年稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案(部分)

1、題目順序與真實(shí)考試有差異。

2、點(diǎn)評(píng)部分，僅提供參考章節(jié)。

一、單項(xiàng)選擇題(1-18)

1.下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤咽葉

B.煙葉稅的征稅機(jī)關(guān)是縣級(jí)國家稅務(wù)局

C.煙葉稅體現(xiàn)國家對(duì)煙草“寓禁于征”的政策

D.煙葉稅采用從價(jià)定率的機(jī)征

參考答案：B

解析：按照稅法規(guī)定，煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是煙葉收購地的縣級(jí)地方稅務(wù)或者其所指定的稅務(wù)分局、所。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是煙葉稅的相關(guān)規(guī)定。

2.某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬元，其中向居民個(gè)人收取120萬元()(上述收入均含稅)，當(dāng)月外購原料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2016.2應(yīng)納增值稅()萬元。

A.15.13

B.24.9

C.42.79

D.20.94

參考答案：A

解析：對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下稱居民)供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。供熱就是暖氣，增值稅稅率為13%.

應(yīng)繳納的增值稅=(860-120)÷(1+13%)*13%-70=15.13(萬元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是供熱企業(yè)的特殊規(guī)定。

3.2016年3月財(cái)政部、國稅總局頒發(fā)的《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》的法律層次是()。

A.稅收法律

B.稅收法規(guī)

C.稅務(wù)規(guī)章

D.稅法規(guī)范性文件

參考答案:C

答案解析：稅務(wù)規(guī)章的表現(xiàn)形式有辦法、規(guī)則、規(guī)定。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)規(guī)章的的舉例應(yīng)用。

4.下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是()。

A.城建稅一般不單獨(dú)加收滯納金和罰款

B.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城建稅

C.城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

D.計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款。

參考答案：C

答案解析：如果納稅人不按規(guī)定繳納城建稅，則可以單獨(dú)加收滯納金及罰款。對(duì)增值稅實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，一律不予退還。城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是城建稅的相關(guān)規(guī)定。

5.下列不屬于法人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)的是()。

A.管理中心標(biāo)準(zhǔn)

B.辦公場(chǎng)所標(biāo)準(zhǔn)

C.資本控制標(biāo)準(zhǔn)

D.總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

參考答案：B

答案解析：法人居民人身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)有4個(gè)：(1)管理中心標(biāo)準(zhǔn)(2)總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)(3)指標(biāo)控制標(biāo)準(zhǔn)(4)主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)第標(biāo)準(zhǔn)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是法人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)。

6.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是()。

A.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)

B.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

C.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

D.單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款

參考答案：D

答案解析：抵償債務(wù)不屬于視同銷售行為。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是增值稅視同銷售的范圍。

7.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.車輛購置稅屬于直接稅范疇

B.車輛購置稅實(shí)行比例納稅

C.外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅

D.受贈(zèng)使用的新車需要交納車輛購置稅

參考答案：C

答案解析：車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。外國公民在中國境內(nèi)購置車輛要正常交稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定。

8.某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售貨物取得含稅收入40000萬，代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計(jì)50000元，取得代收手續(xù)費(fèi)收入1500元，該便利店2016.6應(yīng)納增值稅()元。

A.3617.43

B.1208.74

C.1236.48

D.2664.05

參考答案：B

答案解析：應(yīng)納增值稅=(40000+1500)÷1.03*3%=1208.74(元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

9.2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬元，手續(xù)費(fèi)0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅()萬元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

參考答案：A

答案解析：應(yīng)納增值稅=460÷(1+5%)*5%=21.90(萬元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的相關(guān)規(guī)定。

10.某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價(jià)款600萬元，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅()萬元。

A.132

B.116.8

C.120.00

D.106.19

參考答案：A

答案解析：煙葉稅=600*(1+10%)*20%=132(萬元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是煙葉稅的計(jì)算。

11.下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。

A.大客車

B.洗發(fā)水

C.合成寶石首飾

D.輪胎

參考答案：C

答案解析：合成寶石首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石的消費(fèi)征稅范圍。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是消費(fèi)稅征稅范圍。

12.2016年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元，王某收取租金應(yīng)繳納增值稅()元。

A.720

B.0

C.685.71

D.2285.71

參考答案：C

答案解析：應(yīng)納增值稅=48000÷(1+5%)*1.5%=685.71(元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人出租住房的增值稅計(jì)算問題。

13.下列說法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定都是()。

A.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

參考答案：B

答案解析：采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算的，未發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

14.某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售蔬菜取得銷售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月該超市銷項(xiàng)稅額為()元。

A.18518.97

B.15757.90

C.16157.27

D.18918.33

參考答案：B

答案解析：根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流動(dòng)環(huán)節(jié)增值稅。

銷項(xiàng)稅額=13200÷(1+13%)*13%+98000÷(1+17%)*17%=15757.90.(元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是減免稅的特殊規(guī)定。

15.下列方法不屬于國際反避稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法的是()。

A.成本加利法

B.可比受控價(jià)格法

C.再銷售價(jià)格法

D.可比利潤(rùn)法

參考答案:B

答案解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法有四種即可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加利法、可比利潤(rùn)法。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是國際反避稅的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法。

16.根據(jù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)過度政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目免增值稅的是()。

A.銷售不動(dòng)產(chǎn)

B.退役兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.飛機(jī)修理

參考答案：C

答案解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于“營(yíng)改增”過渡政策，免征增值稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)改增”相關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策。

17.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是()。

A.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

B.民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)

C.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

D.單位銷售自建住房

參考答案：C

答案解析：殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)屬于“營(yíng)改增”過渡政策，免征增值稅。

【點(diǎn)評(píng)】本章考核的知識(shí)點(diǎn)是免征增值稅的相關(guān)規(guī)定。

18.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。(消費(fèi)稅稅率1.2元/升)

A.108000

B.6000

C.72000

D.0

參考答案：C

答案解析：符合條件的純生物柴油免消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=(90000-30000)*1.2%=72000(元)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是消費(fèi)稅的征稅范圍以及應(yīng)納稅額的計(jì)算。

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