非居民企業(yè)應納稅額的計算

(一)境內(nèi)未設立機構、場所或雖設立機構場所但所得與所設機構場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按下列方法計算所得額

1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

2.轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

財產(chǎn)的凈值，是指有關資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除按照規(guī)定已經(jīng)扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的辦法計算應納稅所得額。

(二)扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或到期應支付時扣繳，扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率(10%)

(三)營業(yè)稅改增值稅試點中的非居民企業(yè)取得的所得應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。

【典型例題1-2013年考題】

對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計算應納稅所得額的方法正確的有(　)。

A.轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額為應納稅所得額

B.利息所得，以收入全額為應納稅所得額

C.租金所得，以收入全額為應納稅所得額

D.特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額

E.股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

編輯推薦：

2019年稅務師成績查詢時間及入口專題

2020年稅務師考試，你該如何高效備考

稅務師考試出題思路詳解 把握高頻考點

2020年全國稅務師考試報名時間和考試時間公布

（責任編輯：）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁