簡答題

某工業企業為增值稅一般納稅人，2019年8月發生如下經濟業務：

(1)8月10日外購原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發票一張，注明價款20000元，稅額2600元，款項已支付。8月29日，該材料驗收入庫，該工業企業進行了如下賬務處理：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　20000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 2600

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　22600

(2)8月23日，依據縣級人民政府收回土地使用權的正式文件被收回土地，取得財政補償收入1000000元。

(3)本企業非獨立核算食堂對外營業，8月發生了對外餐飲服務，獲得含稅收入50000元。

問題1：該企業對業務(1)的會計處理是否正確?如不正確，編制相應調整分錄。

『正確答案』

企業對業務1的會計處理是正確的。

問題2：該企業應如何繳納業務(2)、(3)的增值稅?應繳稅款分別為多少?

『正確答案』

土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者，免征增值稅。因此，業務2中不需要繳納增值稅;

業務3屬于納稅人對外提供餐飲服務，適用稅率6%，增值稅銷項稅額=50000/1.06×6%=2830.19(元)

問題3：根據問題2計算的應繳稅款，編制與稅款有關的會計分錄。

『正確答案』業務3與增值稅有關的會計分錄為：

借：銀行存款(或庫存現金)　　　　　50000

貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　 47169.81

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　2830.19

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