多項選擇題

1.下列關于營改增相關規定的表述不正確的有(　)。

A.營業稅改征的增值稅，由地方稅務局負責征收

B.某運輸公司向消費者個人提供公路運輸服務可以開具增值稅專用發票

C.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款

D.某租賃公司提供汽車租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

E.某咨詢公司為個人無償提供技術咨詢服務，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天

『正確答案』AB

『答案解析』選項A，營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收;選項B，向消費者個人提供應稅服務不得開具增值稅專用發票。

2.下列環節既征消費稅又征增值稅的有(　)。

A.卷煙的生產和批發環節 　B.金銀首飾的生產和零售環節

C.金銀首飾的零售環節 D.化妝品的生產環節

E.將汽車輪胎用于繼續生產小汽車的環節

『正確答案』ACD

『答案解析』金銀首飾的生產環節不征消費稅;汽車輪胎不再繳納消費稅，將汽車輪胎用于繼續生產小汽車的環節不交增值稅，也不交消費稅。

3.下列關于消費稅的納稅地點的表述正確的有(　)。

A.納稅人銷售的應稅消費品及自產自用的應稅消費品，除國家另有規定外，應向納稅人機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅

B.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向交易活動發生地稅務機關申報納稅

C.進口的應稅消費品，由進口人或由代理人向報關地海關申報納稅

D.委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

E.委托加工的應稅消費品，受托方為企業等單位的，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關報繳稅款

『正確答案』ACDE

『答案解析』納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

4.根據消費稅現行政策的有關規定，下列說法正確的有(　)。

A.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅

B.白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格

C.計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金

D.卷煙在批發環節按照11%加0.005元/支計算繳納消費稅

E.自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產企業在生產環節銷售的所有牌號、規格的卷煙

『正確答案』ACDE

『答案解析』白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。

5.下列有關城市維護建設稅的說法，不正確的有(　)。

A.某外商投資企業已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護建設稅

B.某企業總機構在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護建設稅也在乙地繳納

C.某企業已繳納了增值稅，沒有繳納城市維護建設稅，可以單獨進行處罰

D.某企業增值稅實行先征后返，城市維護建設稅同時返還

E.城市維護建設稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執行

『正確答案』ADE

『答案解析』選項A，外商投資企業2010年12月1日(含)之后實際繳納的增值稅、消費稅征收城市維護建設稅;選項B，城建稅在納稅人繳納“二稅”的所在地繳納;選項C，一般情況下，城建稅不單獨加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納“二稅”之后，卻不按規定繳納城建稅，則可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款;選項D，增值稅實行先征后返，除另有規定外，城市維護建設稅一律不予返還;選項E，城市維護建設稅的適用稅率，一般按納稅人所在地的適用稅率執行，但是有特殊情況。選項BC正確。

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