單項選擇題

1、關于企業單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是(　)。

A、銷售黃酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

B、銷售啤酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

C、銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當期銷售額計征消費稅

D、銷售白酒收取的包裝物并入當期銷售額計征消費稅

【正確答案】 D

【答案解析】 啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據是銷售數量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅;從1995年6月1日起，對酒類產品生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應并入銷售額中計征消費稅。

2、下列關于成品油的相關規定表述錯誤的是(　)。

A、自2009年1月1日起，對成品油生產企業在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原材料消耗掉的自產成品油，免征消費稅

B、納稅人既生產銷售汽油又生產銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產銷售的乙醇汽油不得按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數量征收消費稅

C、將對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續生產應稅成品油，準予從消費稅應納稅額中扣除已納的消費稅稅款

D、進口石腦油不征收消費稅

【正確答案】 D

【答案解析】 進口石腦油應征收消費稅。

3、納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的是(　)。

A、集資款

B、符合條件的代為收取的行政事業性收費

C、增值稅銷項稅額

D、未逾期的黃酒包裝物押金

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，集資款屬于價外費用，要并入計稅依據計算消費稅;選項B，符合條件的代為收取的行政事業性收費不屬于價外費用，不繳納消費稅;選項C，增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據;選項D，黃酒從量計征消費稅，包裝物押金不計算消費稅。

4、下列各項中，不按最高售價為計稅依據計算消費稅的是(　)。

A、將自產應稅消費品用于換取消費資料

B、將自產應稅消費品用于抵償債務

C、將自產應稅消費品用于投資入股

D、將自產應稅消費品贈送給其他單位

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。

5、納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務發生時間為(　)。

A、收訖銷貨款的當天

B、移送的當天

C、銷售方發出金銀首飾的當天

D、購買方提貨的當天

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人銷售金銀首飾，其消費稅納稅義務發生時間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當天。

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