具體事項

土地增值稅的具體規定

合作建房

一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免；建成后轉讓的，征稅

交換房地產

征稅（個人之間互換自有居住用房，經當地稅務機關核實，免征）

房地產抵押

抵押期間不征；抵押期滿后看產權是否轉移，以房地產抵債，征稅

房地產出租

權屬不變更，不征

房地產評估增值

產權未轉移，房屋產權所有人、土地使用權所有人也未取得收入，不征

國家收回國有土地使用權、征用地上建筑物及附著物

權屬已變更，原房地產所有人也取得了收入，但按照規定，免征

代建房行為

產權未轉移，不征

房地產繼承

是指房產的原產權所有人、依照法律規定取得土地使用權的土地使用人死亡以后，由其繼承人依法承受死者房產產權和土地使用權的民事法律行為，不予征稅

房地產贈與

不征收土地增值稅的房地產贈與行為只包括以下兩種：

1.房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為（贈與至親）

2.房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的行為（公益贈與）

土地使用者轉讓、抵押、置換土地

只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，應該征稅

【提示】在所擔保的債務到期之前，抵押人實際上仍對設為抵押物的土地享有占有、使用、收益的權利，土地使用權屬并未發生轉移行為，不繳納土地增值稅。土地使用者作為抵押人，以土地使用權設為抵押物，在抵押期滿后，不能如期清償債務，而以作為抵押物的土地使用權清償債務時，抵押的土地使用權被債權人實質性依法取得，土地使用者作為抵押人實際上也取得相應的經濟利益，這個時候無論是否辦理土地使用權屬變更，都應當依照稅法規定繳納土地增值稅（2020年新增）