四、綜合分析題(共12題。每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選。本題不得分;少選，，所選的每個選項得O.5分)

(一)

位于市區的某化妝品廠為增值稅一般納稅人(有出口經營權)，化妝品最高售價0.15萬影每箱，平均售價0.12萬形箱，成套化妝品O.3萬形套，均為不含稅售價。2009年10月、11月發生下列經濟業務：

(1)10月購進業務：從國內購進生產用原材料，取得增值稅專用發票，注明價款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運費30萬元，運輸途中發生合理損耗2%;從國外進口一臺檢測設備，關稅完稅價格26萬元，關稅稅率20%。

(2)10月產品、材料領用情況：在建的職工文體中心領用外購材料，購進成本24.65萬元，其中包括運費4.65萬元;生產車間領用外購原材料，購進成本125萬元;下屬賓館領用為本企業賓館特制的化妝品，生產成本6萬元。

(3)10月銷售業務：內銷化妝品1700箱，取得不含稅銷售額200萬元;銷售成套化妝品，取得不含稅銷售額90萬元，其中包括護發品6萬元，發生銷貨運費40萬元;出口化妝品取得銷售收入500萬元人民幣;出口護發品取得銷售收入140萬元人民幣。

(4)11月購進業務：從甲企業購進胭脂、香水等原材料，取得增值稅專用發票，注明價款260萬元、增值稅44恕萬元;從某物資公司購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，{注明價款100萬元、增值稅3萬元;從某汽車廠購進小轎車，用于廠部接待使用，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元。

(5)11月銷售業務：內銷化妝品2500箱，取得不含稅銷售額300萬元，銷售成套化妝品550套，取得不含稅銷售額165萬元，由于購貨方延期支付貨款，根據合同規定，收取延期付款利息4.68萬元;出口化妝品取得銷售收入420萬元人民幣。

(6)11月產品、材料領用業務：本月領用庫存外購已稅化妝品繼續生產高檔化妝品，該批化妝品買價120萬元。

(7)11月以j800箱化妝品與某企業換取原材料，合同約定，化妝品按平均價計價，原材料等價供應，{雙方均按合同約定價款開具增值稅專用發票。

(8)11月加工業務：為某影視公司演員加工訂做油彩以及卸妝油，收取價稅合計93.6萬元，另外贈送30套自產成套化妝品給影視公司試用，假定化妝品和護發品的出口退稅率為13%，本月發生的運費均取得貨運發票，取得的相關憑證符合稅法規定，在本月認證抵扣，出口業務單據齊全并符合規定，在當月辦理退稅手續。

根據上述資料，回答下列問題：

79.2009年10月該化妝品廠增值稅進項稅額( )萬元。

A.89.27

B.89.7l

C.91.45

D.93.46

80.2009年10月該化妝品廠增值稅銷項稅額( )萬元。

A.49.30

B.50.32

C.50.83

D.159.63

81.2009年10月該化妝品廠應退增值稅( )萬元。

A.13.28

B.15.02

C.42.15

D.83.20

82.2009年11月該化妝品廠應繳納消費稅( )萬元。

A.136.00

B.143.40

C.172.20

D.179.40

83.2009年11月該化妝品廠應繳納城市維護建設稅( )萬元。

A.14.44

B.16.96

C.17.90

D.18.37

84.下列對該化妝品廠業務的稅務處理中，正確的有( )。

A.購進進口設備和小轎車的進項稅額可以抵扣

B.出口化妝品，增值稅可享受免稅并退稅政策

C.以化妝品換取原材料屬于視同銷售，增值稅和消費稅的計稅銷售額相同

D.將化妝品和護發品組成成套化妝品銷售，按照化妝品和護發品銷售額合計計算消費稅

(二)

位于市區的某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產達到低污染排放值A型小轎車。A型小轎車最高售價22萬元/輛，平均售價20萬影輛(均為不含稅價)，汽缸容量為2.0升。2009年3月發生下列經濟業務：

(1)進口一批小轎車發動機，支付貨款350萬元，境外運輸費用及保險費30萬元(由買賣雙方各負擔50%)，與購買發動機有關的且構成銷售條件的特許權使用費20萬元，關稅稅率20%，繳納進口環節相關稅金后海關放行：發生境內運費6萬元、裝卸費2萬元，取得貨運企業開具的發票。

(2)購進生產用鋼材，取得增值稅專用發票，注明價款240萬元、增值稅40.8萬元，本月企業基建項目領用10%;購進汽車輪胎一批，取得增值稅專用發票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，本月生產領用80%'用t于生產小轎車;購進其他生產用原材料，取得增值稅專用發票，注明增值稅660萬元;從某供銷社購進勞保用品，取得增值稅專用發票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元，贈送給關系單位。

(3)上月購進的汽車配件驗收入庫時發現不符合合同規定的技術標準，經協商決定

本月予以退貨，取得對方開具的紅字發票，注明價款一120萬元、增值稅一20.4。萬元。

(4)委托甲廠加工汽車零配件，委托合同注明：加工數量2萬件，材料成本35.萬元，輔助材料3萬元，支付加工費6萬元，取得增值稅專用發票，增值稅1.02萬元。甲廠同類產品不含稅售價23元/件。收回后-其中80%用于本企業繼續生產小汽車，1%贈送給汽車經銷商。

(5)銷售業務：本月1日以直接收款方式銷售A型小轎車30輛，每輛不含稅售價20萬元;采用銷售折扣方式銷售A型小轎車，270'輛，合同約定付款日期為3.月28日，如果10天之內付款，給予5%折扣;20天內付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價款。購貸方在4月2日支付貨款。本月最新推出新款跑車，銷售15輛，不含稅售價32萬元/輛，銷售時每輛按不含稅售價的2%收取提貨費。本月支付銷貨運費2l萬元，取得運輸企業運輸發票。

(6)將1輛自產的A型小轎車移送用于本企業銷售部門使用，提車時支付保險費0.5萬元，上繳給車輛管理部門的車輛牌照費0.05萬元。

(7)將自產A型小轎車2輛贈送給汽車拉力賽組委會，代墊運費0.6萬元，運輸企業將運費發票開給組委會。

(8)本月特制高性能的B型小轎車6臺和電動汽車10臺，其中，將2輛B型轎車用于獎勵給對汽車研發有突出貢獻的科研人員，1輛用于汽車性能試驗：本月銷售電動汽車5輛，不含稅售價26萬元/輛。B型小轎車生產成本14萬元/輛。

(9)將10臺A型小轎車用于對外投資，投資合同約定，投資額按不含稅價格核算。

(10)月末盤點時發現，外購的原材料由于管理不善丟失，成本2.186萬元，其中包括運費0.186萬元。本月取得的相關票據均符合稅法規定并在本月認證抵扣。消費稅稅率：A型小轎車5%，8型小轎車9%，跑車40%，小轎車成本利潤率為8%。

根據上述資料，回答下列問題：

85.當月該汽車廠進口環節應繳納稅金合計( )萬元。

A.147.46

B.155.54

C.161.60

D.164.83

86.當月該汽車廠贈送業務應計算的增值稅銷項稅額(

A.10.27

B.10.28

C.10.62

D.10.71

87.當月該汽車廠應繳納增值稅( )萬元。

A.322.12

B.366.60

C.370.00

D.377.22

88.當月該汽車廠應繳納消費稅( )萬元。

A.4l7.37

B.418.07

C.503.27

D.512.27

89.當月該汽車廠應繳納城市維護建設稅及教育費附加合計( )萬元。

A.78.81

B.86.99

C.87.89

D.88.95

90.下列對該汽車廠業務的稅務處理中，正確的有( )。

A.以自產的A型轎車贈送給汽車拉力賽組委會;增值稅和消費稅的計稅依據相同

B.以購進汽車輪胎生產小轎車，按照生產領用數量計算抵扣外購輪胎已納的消費稅

C.移送銷售部門使用的A型小轎車按照平均價格作為增值稅和消費稅的計稅銷售額

D.將從某供銷社購進的勞保用品贈送給關系單位，按照組成計稅價格確定增值稅的計稅依據

全國注冊稅務師考試歷年真題匯總

更多關注：  考試培訓 考試教材 歷年真題 更多輔導資料

（責任編輯：中大編輯）

共11頁,當前第9頁  第一頁  前一頁  下一頁