注冊稅務師考試歷年真題由中國注冊稅務師考試網編輯整理！

一、單項選擇題(共10題。每題l分。每題的備選項中，只有l個最符合題意)

1．國家稅務總局頒發的（ ）首次明確了注冊稅務師行業具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能，標志著注冊稅務師行業進入了一個嶄新的規范發展時期。（2008）第一章

A．《稅務代理試行辦法》

B．《稅收征管法》

C．《注冊稅務師資格制度暫行規定》

D．《注冊稅務師管理暫行辦法》

【答案】D

【解析】進入21世紀，注冊稅務師行業作為具有涉稅鑒定和涉稅服務雙重職能社會中介組織的定位逐漸清晰；行業隊伍逐步壯大，制度建設得到加強，執業水平不斷提高，管理體制初步理順。2005年，《注冊稅務師管理暫行辦法》的出臺標志著注冊稅務師行業進入一個嶄新的規范發展時期。

2．下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。（2008）第一章

A．稅務師事務所為委托方更換注冊稅務師

B．稅務師事務所解散

C．稅務師事務所因經營不善破產

D．注冊稅務師未按代理協議的約定提供服務

【答案】A

【解析】稅務代理委托協議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務代理關系自然終止。

有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：

（1）稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務；

（2）稅務師事務所被注銷資格；

（3）稅務師事務所破產、解體或被解散。

3．下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（ ）。（2008）第二章

A．當期未發生納稅義務的納稅人

B．當期開始享受免稅待遇的納稅人

C．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人

D．不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人

【答案】C

【解析】納稅申報是指納稅人按照稅法規定定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，納稅申報的具體要求是：

（1）．納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

（2）．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

（3）．納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

（4）．納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。

4．下列企業變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是（ ）。（2008）第三章

A．某企業由國有企業改制為股份制企業

B．某企業被工商局吊銷營業執照

C．某企業改變經營范圍

D．李某接替張某擔任公司法人代表

【答案】B

【解析】納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

5．下列關于企業開具和使用發票的說法中，正確的是（ ）。（2008）第四章

A．屬于民族自治區的企業，必須同時使用中文和民族文字開具發票

B．可以拆本使用專用發票

C．發票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改

D．發票的全部聯次必須一次性如實填開

【答案】D

【解析】選項A:填寫發票應當使用中文；民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字；外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字;選項B：按照《增值稅專用發票使用規定(試行)》第六條所規定的時限開具專用發票；不得拆本使用專用發票以及不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符的專用發票；選項C：填寫專用發票還要求：字跡不得涂改；票面品名與貨物相符，票面金額與實際收取的金額相符；各項目內容正確無誤，發票聯和抵扣聯蓋財務專用章或發票專用章。

6．下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合有關規定的是（ ）。（2008）第五章

A．注冊稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B．注冊稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規定，不得自行減少會計科目

C．注冊稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作

D．注冊稅務師可代理登記銀行存款日記賬

【答案】A

【解析】注冊稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規定，設置和使用會計科目(見所附樣式)，也可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產負債表(見表5—1)、應稅所得表(見表5—2)和留存利潤表(見表5—3)，報送主管財稅機關。原始憑證是注冊稅務師建賬的依據，屬于代理記賬的內容。

7．下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（ ）。（2008）第六章

A．企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應繳個人所得稅”

B．如果企業當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費——應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

C．企業按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應繳保險保障基金”

D．企業按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業外收入”

【答案】B

【解析】選項B：如果企業當月多繳了增值稅，月末出現借方余額，應借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”。

8．下列關于增值稅防偽稅控系統的說法，正確的是（ ）。（2008）第七章

A．防偽稅控系統發行由國家稅務總局統一負責

B．企業只要向稅務機關申請即可使用增值稅防偽稅控系統

C．防偽稅控企業憑稅控IC卡向主管稅務機關領購電腦版專用發票，不得使用其他方式的手工版專用發票

D．防偽稅控企業如被取消一般納稅人資格，只需到稅務機關辦理變更認定登記，仍可使用防偽稅控系統

【答案】C

【解析】選項A：防偽稅控系統發行實行分級管理；選項B：主管稅務機關根據防偽稅控系統推行計劃確定納人防偽稅控系統管理的企業(以下簡稱防偽稅控企業)，下達《增值稅防偽稅控系統使用通知書》。防偽稅控企業應在規定的時間內，向主管稅務機關填報《防偽稅控企業認定登記表》。主管稅務機關應認真審核防偽稅控企業提供的有關資料和填寫的登記事項，確認無誤后簽署審批意見。選項C：防偽稅控企業憑稅控IC卡向主管稅務機關領購電腦版專用發票，不得以其他方式開具手工版或電腦版專用發票。防偽稅控企業應按照《增值稅專用發票使用規定》開具專用發票，打印壓線或錯格的，應作廢重開；選項D：防偽稅控企業發生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡：

1．依法注銷稅務登記，終止納稅義務；

2．被取消一般納稅人資格；

3．減少分開票機。

9．2008年年l月1日新企業所得稅法正式實施。下列有關新企業所得稅法內容的表述，不正確的是（ ）。（2008）第八章

A．依照中國法律規定設立的個人獨資企業不適用新企業所得稅法

B．應納稅所得額為企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

C．納稅人的職工教育經費可按合理的工資總額的2％計算扣除

D．國家重點扶持的高新技術企業，可按15％的稅率征收企業所得稅

【答案】C

【解析】選項C：《企業所得稅年度納稅申報表附表三》第24行“4.職工教育經費支出”：第1列“賬載金額”填報企業計入“應付職工薪酬”和直接計入成本費用的職工教育經費；第2列“稅收金額”填報稅收規定允許扣除的職工教育經費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國務院財政、稅務主管部門另有規定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調整金額”，如本行第１列﹤第２列，則第３列不填；第4列“調減金額”填報繼續執行“工效掛鉤”的企業按規定應納稅調減的金額等。

10．欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規定行使（ ）、撤銷權。（2008）第二章

A．處理權

B．留置權

C．處分權

D．代位權

【答案】D

【解析】《合同法》第七十三條：因債務人怠于行使其到期債權，對債權人造成損害的，債權人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人的債權，但該債權

（責任編輯：中大編輯）