21.[答案]C

[解析]新牌號、新規格卷煙消費稅計稅依據的核定公式為：某牌號規格卷煙消費稅計稅價格=零售價格÷(1+45%)。其中45%是指卷煙流通環節的平均費用率和平均利潤率。

22.[答案]B

[解析]從已納消費稅扣除范圍看，以外購的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿屬于已納消費稅扣除范圍;從扣稅依據看，要按生產領用量抵扣，不同于增值稅的購進扣稅。

23.[答案]C

[解析]本題考核營業稅稅目、計稅依據規則及稅額計算的實際運用，也是非常典型和常見的命題模式。計算過程為：廣告業務營業稅的計稅依據是向客戶收取的收入扣減廣告發布費，但不能扣減廣告制作費和設計費，該題目廣告業務應納營業稅=[28+(60-25)]×5%=3.15(萬元);培訓業務屬于文化業，其營業稅的計稅依據包含全部培訓收入，培訓業務營業稅=60×3%=1.8(萬元);該公司合計繳納營業稅4.95萬元。

24.[答案]D

[解析]郵電通信業的征稅范圍，是郵政業、電信業以及與郵政、電信業相關的勞務。AC屬于建筑業;B視不同情況屬于增值稅或營業稅“服務業”稅目的征管范疇;D應當按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅。

25.[答案]C

[解析]應納營業稅=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(萬元)。

26.[答案]D

[解析]代開發票納稅人從事聯運業務，應以代開的貨物運輸業發票上注明的營業稅應稅收入為營業額。應納營業稅=(120+2+80)×3%=6.06(萬元)。

27.[答案]D

[解析]演出門票收入屬于文化業;出租攤位租金收入屬于服務業——租賃業;餐飲收入屬于服務業——飲食業。該體育館應納營業稅=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100(元)。

28.[答案]B

[解析]出租土地使用權適用“服務業——租賃業”稅目;轉讓土地使用權適用“轉讓無形資產”稅目;銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金屬于增值稅價外費用。

29.[答案]B

[解析]該旅游開發公司應納城市維護建設稅共計=12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(萬元)。

30.[答案]C

[解析]教育費附加進口不征、出口不退A.B選項均是錯誤的;教育費附加隨營業稅的減免而減免，D選項也是錯誤的。

31.[答案]A

[解析]應納資源稅=(240+30÷30%)×5=1700(萬元)。

32.[答案]B

[解析]該油田應納資源稅=8×12=96(萬元)。

33.[答案]B

[解析]該企業應納資源稅=43×3+(7×25-5×10)+3.6×25×1/3=284(萬元)。

34.[答案]B

[解析]三次采油資源稅減征30%;資源稅改革實施時間是2010年6月1日。

35.[答案]D

[解析]資源稅只對特定資源征稅;資源稅有著進口不征，出口不退的規則;冶金礦山鐵礦石資源稅減按規定稅額標準的60%征收。

36.[答案]A

[解析]B選項：購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。C選項：納稅人購置應稅車輛應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅。D選項：符合免稅條件的車輛需辦理免稅申請審批手續，車購辦依據免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。

37.[答案]C

[解析]不含稅價格=80000/(1+17%)=68376.07(元)<73000元，王某應納車輛購置稅=73000×10%=7300(元)。

38.[答案]B

[解析]減免稅條件消失的應納稅額的計算。應納車輛購置稅=180000×(1-2/10)×100%×10%=14400(元)。

39.[答案]B

[解析]進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

40.[答案]D

[解析]關稅完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款;應繳納關稅=22.47×40%=8.99(萬元);應繳納的消費稅=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(萬元)，應繳納的增值稅=(22.47+9)/(1-30%)×17%=7.64(萬元)，合計=8.99+13.48+7.64=30.11(萬元)。

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（責任編輯：中大編輯）

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