本文主要介紹廣東會計從業資格考試《財經法規》重點講義。希望本文能幫助您系統的復習2012年會計從業考試課程，全面的了解會計從業考試教材的相關重點!

考點八 支付結算的主要支付工具、法律依據、具體要求

(一)支付結算的主要支付工具

支付結算的主要支付工具包括匯票、本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付和委托收款等。

(二)支付結算的主要法律依據

各種與支付結算的結算方式有關的法律、法規、規章、規定以及中國人民銀行的有關政策性文件都是支付結算必須遵循的規定。迄今為止主要有《票據法》、《票據管理實施辦法》《支付結算辦法》、《中國人民信用卡業務管理暫行辦法》、《銀行賬戶管理辦法》、《異地托收承付結算辦法》。

(三)辦理支付結算的具體要求

辦理支付結算的具體要求主要包括以下5點：

1.單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶。

2.單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。

3.填寫票據和結算憑證的基本要求。

4.填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全，數字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改。5.票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。

考點九 現金管理

(一)開戶單位使用現金的范圍

為了控制現金的流量，國家對現金的使用范圍作了規定。根據規定，開戶單位可以使用現金的范圍是：

1.職工工資、津貼，這里所說的職工工資指企業、事業單位和機關、團體、部隊支付給職工的工資和工資性津貼。

2.個人勞務報酬，指由于個人向企業、事業單位和機關、團體、部隊等提供勞務而由企業、事業單位和機關、團體、部隊等向個人支付的勞務報酬，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學校、培訓機構支付給外聘教師的講課費，以及設計費、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、咨詢費、醫療費、技術服務費、介紹服務費、經紀服務費、代辦服務費、各種演出與表演費，以及其他勞務費用。

3.根據國家制度條例的規定，頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等方面的各種獎金。4.各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工困難生活補助。

5.收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資的價款。

6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

7.結算起點(1000元)以下的零星支出。超過結算起點的應實行銀行轉賬結算，結算起點的調整由中國人民銀行確定報國務院備案。

8.中國人民銀行確定需要現金支付的其他支出。如采購地點不確定，交換不便，搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現金支出。對于這類支出，現金支取單位應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后予以支付現金。除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現金每人不得超過1000元，超

過限額的部分根據提款人的要求，在指定的銀行轉存為儲蓄存款或以支票、銀行本票予以支付。企業與其他單位的經濟往來除規定的范圍可以使用現金外，應通過開戶銀行進行轉賬結算。

(二)現金使用的限額

現金限額，是指國家規定由開戶銀行給各單位核定一個保留現金的最高額度。按照《現金管理暫行條例》及其實施細則規定，庫存現金限額由開戶銀行和開戶單位根據具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據實際需要核定3～5天的日常零星開支數額作為該單位的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位，其庫存現金限額的核定天數可以適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。庫存現金限額每年核定一次，經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。其核定具體程序為：

1.開戶單位與開戶銀行協商核定庫存現金限額。庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數每日零星支出額一月(或季)平均現金支出額(不包括定期性的大額現金支出和不定期性的大額現金支出)÷月(或季)平均天數

2.開戶單位填制“庫存現金限額申請批準書”。

3.開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批準的限額數作為庫存現金限額。

(三)現金收支的基本要求

1.各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現金。所謂“坐支”現金是指企業、事業單位和機關、團體、部隊從本單位的現金收入中直接用于現金支出。各單位現金收入應于當日送存銀行，如當日確有困難，由開戶單位確定送存時間，如遇特殊情況需要坐支現金，應該在現金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，以便于銀行對坐支金額進行監督和管理。2.企業送存現金和提取現金，必須注明送存現金的來源和支取的用途，且不得私設“小金庫”。

3.現金管理“八不準”。企業、事業單位和機關、團體、部隊現金管理應遵循“八不準”：(1)不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金;(2)不準單位之間互相借用現金;(3)不準謊報用途套取現金;(4)不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金;(5)不準將單位收入的現金以個人名義存人儲蓄;(6)不準保留賬外公款;(7)不準發生變相貨幣;(8)不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

(四)建立、健全現金核算與內部控制

1.現金的核算

現金的核算包括總分類核算和序時核算。

(1)現金總分類核算

為了總括反映企業庫存現金的收入、支出和結存情況，企業應設置“現金”科目，其借方反映現金的增加，貸方反映企業現金的減少，期末借方余額反映企業庫存現金的結存數。

(2)現金序時核算

為了加強對施工企業現金的管理和核算，比較系統地了解企業現金收付的動態和庫存余額，應設置“現金日記賬”。現金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式。根據收付款憑證，按照經濟業務發生的先后順序逐筆登記，每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結存數，并將結存數與實際庫存余額進行核對，做到賬實相符。

2.現金的內部控制

現金的內部控制包括現金收入的內部控制、現金支出的內部控制。

(1)現金收入的內部控制

①控制收據和發票的數量和編號;②簽發收款憑證與收款員的職務應分開：③一切現金收入都應開給收款收據;④郵匯收入應設專門登記簿，主要用來登記其款項來源、用途、日期、簽收等;⑤收款收據要銷號。

(2)現金支出的內部控制

①出納、記賬、采購三方面的工作，應由三人分別擔任，不能由一人兼任。簽發發票和付

出款項應由兩人分別簽章;②付款業務應有原始憑證，并經主管人員和會計人員審核同意

后，出納方可付款。有關付款憑證付款后，應分別加蓋“現金付訖”、“銀行付訖”戳記，并應定期裝訂成冊，由專人保管;③付出保證金、押金、暫付款或備用金等，都應定期清理核對，到期要及時收回。

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（責任編輯：中大編輯）

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