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第三章 稅收法律制度

第一節 稅收概述

一、稅收的概念與分類

(一)稅收的作用

1.稅收是國家組織財政收入的主要形式。

2.稅收是國家調控經濟運行的重要手段。

3.稅收具有維護國家政權的作用。

4.稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證。

(二)稅收的特征

稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。

(三)稅收的分類

1.按征稅對象，可以分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為稅類。

2.按照征收管理的分工體系，可以分為工商稅類、關稅類。

3.按照稅收的征收權限和收入支配權限，可以分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

4.按照計稅標準，可以分為從價稅、從量稅和復合稅。

二、稅法及構成要素

(一)稅法的分類

1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。

2.按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。

3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規、稅收規章和稅收規范性文件。

(二)稅法的構成要素

納稅義務人、征稅對象、稅率是構成稅法的三個最基本的要素。

1.征稅人。包括各級稅務機關、財政機關和海關。

2.納稅義務人。

3.征稅對象。它是區別不同類型稅種的主要標志。

4.稅目。稅目是指稅法中規定的征稅對象的具體項目

5.稅率。稅率是稅法的核心要素，我國現行的稅率主要有：

(1)比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數量多少、數額大小，均按同一個比例征收的稅率。

(2)定額稅率是指對單位征稅對象規定固定的稅額，而不采用百分比的形式。

(3)累進稅率是按征稅對象數額的大小，劃分為幾個等級，各定一個稅率遞增征稅，數額越大稅率越高，一般適用于對所得額的征稅。累進稅率又分為全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率三種

6.計稅依據。計稅依據可以分為從價計征、從量計征、復合計征三種類型。

(1)從價計征。計稅金額是從價計征應納稅額的計稅依據

(2)從量計征。計稅數量是從量計征應納稅額的計稅依據。

(3)復合計征。征稅對象的價格和數量均為其計稅依據。

7.納稅環節。分為兩類，即一次課征制和多次課征制。

8.納稅期限。

9.納稅地點。

10.減免稅。主要包括三個方面的內容：(1)減稅和免稅。(2)起征點。(3)免征額。

11.法律責任。

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（責任編輯：中大編輯）

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