本文主要介紹會計從業資格考試《財經法規》重點講義。希望本文能幫助您系統的復習2012年會計從業考試課程，全面的了解會計從業考試教材的相關重點!

二、會計工作的政府監督

(一)會計工作的政府監督的概念

會計工作的政府監督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督。

(二)財政部門實施會計監督的主要內容(★單選、多選)

1.監督對象：

(1)財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

(2)違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關法律、行政法規、國家統一的會計制度的行為。

【例題·判斷題】違法會計行為指的是違反《會計法》的行為。(　)

『正確答案』×

『答案解析』違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關法律、行政法規、國家統一的會計制度的行為。

2.財政部門監督檢查的主要內容：

(1)對單位依法設置會計賬簿的檢查。

①應當設置會計賬簿的單位是否設置賬簿;

②設置會計賬簿的情況是否符合法律規定;

③各單位是否存在賬外設賬的違法行為。

(2)對單位會計資料真實性完整性的檢查。

(3)對單位會計核算情況的檢查。

(4)對單位會計人員從業資格和任職資格的檢查。

①從事會計工作的人員是否具備從業資格。

②會計機構負責人是否符合任職條件。

(5)對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容進行檢查。——對社會監督的再監督

國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。(省級以上)

【提示】沒有對“稅”的監督。

【例題·多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有(　)。

A.從事會計工作的人員是否具備會計從業資格證書

B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整

C.會計核算是否符合會計法和國家統一的會計制度的規定

D.是否按照稅法的規定按時足額納稅

『正確答案』ABC

『答案解析』是否按照稅法的規定按時足額納稅不屬于財政部門實施會計監督檢查的內容。

【例題·多選題】根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有(　)。

A.是否依法設置會計賬簿

B.是否按時進行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發生的經濟業務進行會計核算

『正確答案』AD

三、會計工作的社會監督

(一)概念

會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。

任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。

任何單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。

【例題·判斷題】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監督的范疇。(　)

『正確答案』√

(二)注冊會計師審計與內部審計的關系

1.聯系：

(1)兩者都是現代審計體系的組成部分。

(2)兩者在審計內容、審計方法等方面存在諸多一致之處。

(3)注冊會計師審計為了提高審計效率往往需要借助內部審計，而內部審計部門也經常要求注冊會計師提供管理建議書。

2.區別：

注冊會計師審計內部審計

審計目標對被審計單位財務報表的真實性和公允性進行審計內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果

獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領導，獨立性較弱

接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務所單位內部的組織必須接受內部審計人員的監督

審計標準注冊會計師審計準則內部審計準則

審計的時間定期審計，每年一次定期或不定期審計，時間比較靈活

(三)會計師事務所業務范圍

注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦審計業務、會計咨詢和會計服務業務。

其中審計業務包括：

1.審查企業財務會計報告，出具審計報告;

2.驗證企業資本，出具驗資報告;

3.辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告;

4.法律、行政法規規定的其他審計業務。

【例題·多選題】注冊會計師及所在的會計師事務所依法承辦的審計業務有(　)。

A.驗證企業資本、出具驗資報告

B.審查企業財務會計報告出具審計報告

C.辦理企業合并、分立的審計業務

D.辦理企業清算事宜中的審計業務

『正確答案』ABCD

本節重點掌握

1.三位一體的監督體系;

2.單位內部監督的主體和對象;

3.會計事項相關人員的職責權限應當明確并相互分離;

4.政府監督的主體和對象;

5.財政部門監督檢查的主要內容;

6.社會監督的主體;

7.會計師事務所的審計業務范圍。

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（責任編輯：中大編輯）