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2012年會(huì)計(jì)從業(yè)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)講義(20)

發(fā)表時(shí)間:2012/3/1 14:37:36 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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第六章 會(huì)計(jì)賬簿

本章內(nèi)容簡(jiǎn)介:

本章主要講述了下列七方面的內(nèi)容:

(1)會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類以及與賬戶的關(guān)系;

(2)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則;

(3)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法;

(4)對(duì)賬的概念和內(nèi)容;

(5)錯(cuò)賬的更正方法;

(6)結(jié)賬的內(nèi)容、程序和方法;

(7)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管。前六項(xiàng)內(nèi)容是大綱要求必須掌握和熟悉的,第七項(xiàng)內(nèi)容一般了解即可。

主要題型和分值:

本章的主要題型是選擇題、判斷題和簡(jiǎn)答題,分值在12分左右。

一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義以及與賬戶的關(guān)系

(一)會(huì)計(jì)賬簿的概念:

會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的,以通過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍,簡(jiǎn)稱賬簿。

(二)設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義:

(1)可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息;

(2)可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息;

(3)可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息;

(4)可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。

(三)會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系:

二者的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系,賬簿只是一個(gè)外在形式,賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。具體說明如下:

(1)賬戶存在于賬簿之中,賬簿中的每一個(gè)賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體,沒有賬簿,賬戶就無法存在;

(2)賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是在個(gè)別賬戶中完成的。

〔例1〕會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的,以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍( )。

答案:×

解析:會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的,以通過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

二、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

(一)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容:

各種賬簿都應(yīng)具備封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)三個(gè)基本內(nèi)容。其中:

封面主要標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的名稱,如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。

扉頁(yè)主要用來標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息,如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。

賬頁(yè)是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體,包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄(記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說明)、金額欄(記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況)、總頁(yè)次(賬簿總頁(yè)數(shù))和分戶頁(yè)次(該賬戶所在的頁(yè)數(shù))欄等基本內(nèi)容。

(二)會(huì)計(jì)賬簿的啟用(并非重點(diǎn))

具體規(guī)定如下:

在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。

更換記賬人員時(shí),應(yīng)辦理交接手續(xù),在交接記錄內(nèi)填寫交接日期和交接人員姓名并簽章。

啟用訂本賬應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù),不得調(diào)頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè),應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào),并須定期裝訂成冊(cè),裝訂之后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼,另加目錄,記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。

(三)會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則

主要掌握下列內(nèi)容:

(1)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。賬簿記錄中的日期,應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期;以自制原始憑證(如收料單、領(lǐng)料單等)作為記賬依據(jù)的,賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。

(2)登記完畢后,要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并注明已經(jīng)登賬的符號(hào),避免重記、漏記。

(3)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙憹M格,一般應(yīng)占格距的1/2。

(4)登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫,不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫,但是,銀行的復(fù)寫賬簿可以用圓珠筆書寫。

(5)下列情況,可以用紅色墨水記賬(易考多選題)

1)按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄;

2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中,登記減少數(shù);

3)在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。

4)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以使用紅字登記的其它會(huì)計(jì)記錄。

(6)在登記各種賬簿時(shí),應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記,不得隔頁(yè)、跳行。如果發(fā)生隔頁(yè)、跳行,應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷,或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣,并由記賬人員簽名或者蓋章。

(7)凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或者“貸”字樣。沒有余額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字,并在余額欄內(nèi)用“0中間加浪線的特殊符號(hào)”表示。注意:現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

(8)每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額,寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣;也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。

〔例2〕會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括( )。

A.封面

B.扉頁(yè)

C.賬頁(yè)

D.賬簿名稱

答案:ABC

解析:會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)三個(gè)部分。

〔例3〕賬頁(yè)是會(huì)計(jì)賬簿的主體,會(huì)計(jì)賬簿由若干賬頁(yè)組成,下列各項(xiàng)屬于賬頁(yè)內(nèi)容的是( )。

A.賬戶的名稱

B.登記賬簿的日期欄

C.摘要欄

D.總頁(yè)次和分戶頁(yè)次欄

答案:ABCD

解析:賬頁(yè)包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次欄等基本內(nèi)容。

〔例4〕在登記賬簿時(shí)如果發(fā)生隔頁(yè)、跳行,可以在空頁(yè)、空行處用藍(lán)色墨水劃對(duì)角線注銷( )。

答案:×

解析:應(yīng)該把“用藍(lán)色墨水劃對(duì)角線注銷”改為“用紅色墨水劃對(duì)角線注銷”。

〔例5〕登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫,絕對(duì)不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫( )。

答案:×

解析:銀行的復(fù)寫賬簿可以用圓珠筆書寫。

〔例6〕下列情況可以用紅色墨水記賬的是( )。

A.按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄

B.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中,登記減少數(shù)

C.在三欄式賬戶的余額欄前,印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額

D.在三欄式賬戶的余額欄前,未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額

答案:ABD

〔例7〕下列說法正確的是( )。

A.凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣

B.沒有余額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“-”

C.現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額

D.銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額

答案:ACD

解析:沒有余額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字。

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