精品91麻豆免费免费国产在线_男女福利视频_国产一区二区三区小向美奈子_在教室里和同桌做校园h文

當前位置:

2012年會計從業資格考試會計基礎備考筆記第十章

發表時間:2012/2/7 13:34:19 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
關注公眾號

為了幫助考生系統的復習2012年會計從業考試課程全面的了解會計從業考試教材的相關重點,小編特編輯匯總了2012年會計從業考試輔導資料,希望對您參加本次考試有所幫助!

第十章 交易性金融資產

一、交易性金融資產概述

交易性金融資產主要是指企業為了在近期內出售而持有的金融資產,如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務,企業應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目。

“交易性金融資產”科目屬于資產類科目,核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。借方登記交易性金融資產的取得成本、資產負債表日其公允價值高于賬面余額的差額等;貸方登記資產負債表日其公允價值低于賬面余額的差額,以及企業出售交易性金融資產時結轉的賬面價值。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種,分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。“交易性金融資產”屬于企業的流動資產,在資產負債表中以“交易性金融資產”項目列示于流動資產項目內。

“公允價值變動損益”科目屬于損益類科目,核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的金額,貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高于賬面余額的差額;借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低于賬面余額的差額。

“投資收益”科目屬于損益類科目,核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失,貸方登記企業出售交易性金融資產等實現的投資收益;借方登記企業出售交易性金融資產等發生的投資損失。

二、交易性金融資產的核算

業務及具體核算方式

(1)企業取得交易性金融資產

借:交易性金融資產——成本 (公允價值)

應收利息或應收股利 (買價中所含的已宣告但尚未分配的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息)

投資收益 (交易費用)

貸:銀行存款等(實際支付的金額)

(2)交易性金融資產持有期間取得的現金股利或債券利息

借:應收股利或應收利息

貸:投資收益

(3)資產負債表日

①交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額:

借:交易性金融資產——公允價值變動

貸:公允價值變動損益

②公允價值低于其賬面余額——編制相反分錄。

(4)處置該金融資產

借:銀行存款 (實際收到的價款)

貸:交易性金融資產——成本

——公允價值變動 (賬面余額)

投資收益 (差額)

同時:將原計入“公允價值變動損益”科目的累計金額轉出:

借:公允價值變動損益

貸:投資收益(或作相反分錄)

(5)購買和出售交易性金融資產發生的交易費用的賬務處理

交易性金融資產在購買或者處置的時候發生的交易費用,應沖減投資收益,借記“投資收益”科目,貸記“銀行存款”等科目。

相關推薦:

2012年會計從業資格考試會計從業備考筆記匯總

2012年會計從業考試《會計基礎》精選章節講義匯總

更多關注:會計從業考試報名時間 考試培訓 最新考試動態

(責任編輯:xll)

2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁
最近更新 考試動態 更多>

考試科目