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第四節　對賬

在結賬之前要做好對賬工作。所謂對賬，就是核對賬目，定期對賬簿、賬戶記錄進行核對。為了保證賬簿所提供的會計資料正確、真實、完整，會計人員在登記賬簿時，一定要有高度的責任心，記完賬后，還應定期做好對賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。。

對賬工作一般在月末進行，即在記賬之后、結賬之前進行。對賬是把會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券等的相關資料和情況進行核對，包括與往來單位或者個人進行的相關核對。一些基礎性工作，一般應在平時進行對賬。若遇有特殊情況，比如有關人員因工作調動而辦理移交手續之前，或者發生非常事件后，也應隨時進行對賬。

對賬工作的主要內容一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

一、賬證核對

賬證核對就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

二、賬賬核對

賬賬核對就是核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對的內容包括：

1.總分類賬簿有關賬戶的余額核對。

2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。

3.總分類賬簿與序時賬簿核對。

4.明細分類賬簿之間的核對。

三、賬實核對

賬實核對就是各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。

造成賬實不符的原因是多方面的，如財產物資保管過程中發生的自然損耗;財產收發過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的差錯;由于管理不善、制度不嚴造成的財產損壞、丟失、被盜;在賬簿記錄中發生的重記、漏記、錯記;由于有關憑證未到，形成未達賬項，造成結算雙方賬實不符;發生意外災害等。因此，各單位一般需要通過定期的財產清查來彌補這方面的漏洞，保證會計信息的真實、可靠，提高會計主體的管理水平。賬實核對的內容包括：

1.現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符。現金日記賬賬面余額應于每日終了與現金實際庫存數相核對，不準以借條抵充現金或挪用現金，要做到日清月結。

2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應同開戶銀行寄送會計主體的銀行對賬單相核對，一般應每月至少核對一次。

3.各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符。材料、產成品、固定資產等財產物資明細分類賬的賬面余額，應與實有數量相核對。

4.有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。各項應收款、應付款

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（責任編輯：xll）

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