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2012年會計(jì)從業(yè)考試《會計(jì)基礎(chǔ)》 精選講義第五章(1)

第五章　主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：籌集資金、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程和利潤的形成與分配等。

第一節(jié)　籌集資金的核算

一、企業(yè)籌資階段的主要業(yè)務(wù)

企業(yè)籌集資金的渠道主要有兩條：

一是向投資人籌集(導(dǎo)致資產(chǎn)增加同時形成企業(yè)的所有者權(quán)益);

二是向債權(quán)人借入(導(dǎo)致資產(chǎn)增加同時形成企業(yè)的負(fù)債)。

(1)投資人的投入資金即注冊資本。企業(yè)接受投資人的投資，既可以是中華人民共和國境內(nèi)的投資，也可以是境外的投資;投資人既可以是國家，也可以是法人、自然人;接受投資的形式，既可以是現(xiàn)款，也可以是實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

(2)企業(yè)還可以向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得各種借款，或經(jīng)批準(zhǔn)向社會發(fā)行企業(yè)債券借入資金等。

二、賬戶的設(shè)置

為了核算企業(yè)籌集資金的過程，應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”、“資本公積”等賬戶來反映籌資時所有者權(quán)益的增加;設(shè)置“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等賬戶來反映籌資時資產(chǎn)的增加;設(shè)置“短期借款”、“長期借款”等賬戶來反映籌資時負(fù)債的增加。

(一)“實(shí)收資本”賬戶

“實(shí)收資本”賬戶，是用來核算按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本(股份公司為股本)。該賬戶貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本數(shù);借方登記企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本數(shù)，期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本或股本數(shù)額。

(二)“資本公積”賬戶

“資本公積”賬戶，是用來核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。該賬戶的貸方登記企業(yè)取得的資本公積金數(shù)額;借方登記資本公積金的減少數(shù);期末貸方余額，表示企業(yè)資本公積金的實(shí)際結(jié)存數(shù)額。

(三)“固定資產(chǎn)”賬戶(原價)

“固定資產(chǎn)”賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。該賬戶的借方登記不需要經(jīng)過建造、安裝即可使用的固定資產(chǎn)增加的原始價值;貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價值。期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。

(四)“銀行存款”賬戶

“銀行存款”賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。該賬戶是一個資產(chǎn)類賬戶，其借方登記存入的款項(xiàng)，貸方登記提取或支出的存款。期末余額在借方，表示企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

(五)“短期借款”賬戶(≤1年)(只核算本金)

“短期借款”賬戶，是用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。該賬戶是一個流動負(fù)債賬戶，企業(yè)借入的各種短期借款，表明流動負(fù)債的增加，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的貸方;歸還借款時，表明流動負(fù)債的減少，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的借方。期末余額在貸方，表示期末尚未歸還的短期借款的本金。

(六)“長期借款”賬戶(>1年)(核算本金及利息)

“長期借款”賬戶，用來核算企業(yè)借入的期限在1年以上(不含1年)的各種借款。該賬戶貸方登記企業(yè)借入的各種長期借款數(shù)(包括本金和利息);借方登記各種長期借款歸還數(shù)(包括本金和利息)。期末貸方余額表示尚未歸還的長期借款本金和利息數(shù)。

三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

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