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發票開具與管理

發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是確定經濟收支行為發生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要依據。

稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自職權范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。

(一)發票的種類

我國發票按行業特點和納稅人的生產經營項目不同，可以分為增值稅專用發票，普通發票和專業發票。

1.增值稅專用發票

增值稅專用發票的樣式和印制及管理均由國家稅務總局制定。

增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用，一般納稅人如有法定情形出現也不得領購使用。

基本聯次：記賬、抵扣、發票聯(沒有存根聯);

2.普通發票

普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。

普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等;后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。

3.專業發票(國有)

專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據;國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

【例題·多選題】下列關于發票管理辦法的規定中錯誤的有( )。

A.發票分為增值稅專用發票，普通發票和行業發票

B.發票的樣式、印制及管理均由國家稅務總局制定

C.增值稅專用發票的記賬聯作為購貨方核算增值稅進項稅額的會計憑證使用

D.普通發票僅限于營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用

【正確答案】ABCD

【例題·多選題】下列屬于專業發票的有( )。

A.電報收據

B.商業零售統一發票

C.保險憑證

D.國有鐵路貨票

【正確答案】ACD

【答案解析】商業零售統一發票屬于普通發票里的行業發票。

(二)開具要求

1.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。

2.開具發票，應按號碼順序填開，全部聯次一次性復寫或打印，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。

3.填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。

4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。

5.發票開票時限和地點應符合規定。

6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，不得自行擴大專業發票的使用范圍。

7.發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

8.開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自銷毀。已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

9.使用發票的單位和個人應當妥善保管發票，不得丟失。發票丟失，應于丟失(發現丟失)當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

【例題·多選題】下列有關發票的表述中，符合《發票管理辦法》規定的有( )。

A.經營業務已經發生，營業收入已經確認時，才能開具發票

B.開具發票應按編號順序填開，內容真實、全部聯次一次性復寫或打印

C.經單位負責人同意，可以代其他單位開具發票

D.開具的發票存根聯應當保存5年

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核增值稅專用發票的開具要求。

【例題·多選題】下列有關發票的表述中，不符合《發票管理辦法》規定的有( )。

A.任何單位和個人均不得拆本使用發票

B.任何單位和個人均不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票

C.任何單位和個人均不得攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境

D.已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年，保存期滿后可自行銷毀

【正確答案】ABD

【例題·判斷題】開具發票應當按照規定的時限，逐欄、逐聯順序填開，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。( )

【正確答案】×

【答案解析】開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章，不得逐聯填開。

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（責任編輯：中大編輯）

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