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四、對賬和結賬

(一)對賬的概念和內容

1.對賬的概念：對賬就是指核對賬目，是指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對工作。通過對賬，應當做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

2.對賬的內容(易考多選題)：對賬的內容一般包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

賬證核對：

含義：是指賬簿記錄與會計憑證之間的核對。注意：“會計憑證”包括原始憑證和記賬憑證。

內容：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

賬賬核對：

含義：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。

內容：主要包括四方面(易考多選題)：

(1)總賬有關賬戶的余額核對(通過對總賬編制試算平衡表來完成)

說明：資產類賬戶的余額應等于權益類賬戶的余額，或總賬賬戶的借方期末余額合計數應與貸方期末余額合計數核對相符。

注意：在填制記賬憑證和登記賬簿過程中可能會發生一些并不影響平衡的錯誤，所以，全部總賬賬戶的期末余額的借貸方合計數相等并不能完全證明會計記錄沒有錯誤。因此，還必須進行其它方面的核對。

(2)總賬與所屬明細賬核對

說明：總賬賬戶的期末余額應與所屬明細賬期末余額之和核對相符。(這是平行登記中的一個等式)

(3)總賬與日記賬(序時賬)核對

說明：指的是期末余額的核對，即現金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應分別與現金、銀行存款總分類賬的期末余額核對相符。

(4)明細賬之間的核對

說明：指的是期末余額的核對，即會計部門各種財產物資明細賬的期末余額與財產物資保管和使用部門有關明細賬的期末余額應核對相符。

賬實核對：

含義：財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。

內容：主要包括四方面(易考多選題)

(1)現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符。

(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。

(3)各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符。

(4)有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。

〔例19〕對賬的內容一般包括(　)。

A.賬證核對

B.賬賬核對

C.賬實核對

D.賬表核對

答案：ABC

〔例20〕賬證核對指的是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的(　)是否一致，記賬方向是否相符。

A.時間

B.憑證字號

C.內容

D.金額

〔答案〕ABCD

解析：賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

〔例21〕下列屬于對賬的是(　)。

A.賬簿記錄與原始憑證之間的核對

B.總分類賬簿與其所屬明細分類賬簿之間的核對

C.現金日記賬的期末余額合計與現金總賬期末余額的核對

D.財產物資明細賬賬面余額與財產物資實存數額的核對

答案：ABD

解析：選項A屬于賬證核對，選項B屬于賬賬核對，選項D屬于賬實核對。注意：選項C的說法不正確，總賬期末余額與其所屬的明細賬期末余額之間核對時，需要計算其所屬的明細賬期末余額的合計數，而現金日記賬不是現金總賬的明細賬，現金日記賬屬于序時賬，明細賬屬于分類賬。

〔例22〕下列屬于賬實核對的是(　)

A.現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數的核對

B.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的核對

C.財產物資明細賬賬面余額與財產物資實存數額的核對

D.應收、應付款明細賬賬面余額與債務、債權單位核對

答案：ABCD

(二)結賬的內容、程序和方法：

1.結賬的內容：結賬的內容通常包括兩個方面：

一是結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤;

二是結清各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發生額合計和余額。

2.結賬的程序

(1)將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保證其正確性。

(2)根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。

(3)將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。

(4)結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期。

3.結賬的方法(很重要，幾乎每年都考)

(1)對不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。

(2)現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

(3)需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。注意：12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。

(4)總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下通欄劃雙紅線。

(5)年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。(注意：此時不必編制會計憑證)。

〔例23〕新舊賬有關賬戶之間轉記余額，不必編制記賬憑證。(　)

答案：√

〔例24〕下列需要劃雙紅線的是(　)。

A.在“本月合計”的下面

B.在“本年累計”的下面

C.在12月末的“本年累計”的下面

D.在“本年合計”下面

答案：CD

解析：注意：在“本年累計”下面不一定劃雙紅線，只有在12月末的“本年累計”下面才劃雙紅線，因為12月末的“本年累計”就是全年累計發生額。

〔例25〕下列說法正確的是(　)。

A.對不需按月結計本期發生額的賬戶，月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額

B.總賬賬戶年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在累計數下通欄劃雙紅線

C.總賬賬戶年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下通欄劃雙紅線

D.需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃雙紅線

答案：AC

解析：B的錯誤在于不應該是“累計”而應該是“合計”;D的正確說法應該是只有在12月末時才劃雙紅線，否則劃單紅線。

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（責任編輯：中大編輯）