本文主要介紹會計從業資格考試《財經法規》重點講義。希望本文能幫助您系統的復習2012年會計從業考試課程，全面的了解會計從業考試教材的相關重點!

八、臨時存款賬戶

(一)使用范圍

臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。

有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：

1.設立臨時機構;

2.異地建筑施工及安裝單位;

3.異地臨時經營活動;

4.注冊驗資。

注冊驗資的臨時賬戶在驗資期間只收不付。

臨時存款賬戶的有效期最長不超過2年。

【例題5·多選題】下列各項中，屬于存款人可以申請開立臨時存款賬戶的有( )。

A.注冊驗資

B.繳納住房基金

C.異地臨時經營活動

D.支付職工差旅費

【答案】AC

2.開立臨時存款賬戶所需的證明文件。

根據《賬戶管理辦法》第二十一條和《賬戶管理辦法實施細則》的有關規定，存款人申請開立臨時存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：

(1)臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文;

(2)異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業執照正本或其隸屬單位的營業執照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發的許可證或建筑施工及安裝合同;

(3)異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業執照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文;

(4)境外(含港澳臺地區)機構在境內從事經營活動的，應當出具政府有關部門批準其從事該項活動的證明文件;

(5)注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文;

(6)增資驗資資金，應當出具股東會或董事會決議等證明文件。

【例題6·判斷題】企業申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應向銀行出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文。( )

【答案】√

(三)開立程序

1.核準程序同基本存款賬戶。

2.辦理臨時存款賬戶開戶手續，應在其基本存款賬戶許可證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質、開戶銀行、開戶日期并簽章，但臨時機構和注冊驗資須開立的臨時存款賬戶除外。

(四)注意問題

1.臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。 臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

2.臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。

3.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資的資金匯繳人應與出資人的名稱一致。

九、個人銀行結算賬戶

(一)適用范圍

1.適用范圍

個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理止付結算業務的存款賬戶。

個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

2.開立方式

自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

3.可以轉入個人銀行結算賬戶的款項：

(1)工資、獎金收入;

(2)稿費、演出費等勞務收入;

(3)債券、期貨、信托等投資的本金和收益;

(4)個人債權或產權轉讓收益;

(5)個人貸款轉存;

(6)證券交易結算資金和期貨交易保證金;

(7)繼承、贈與款項;

(8)保險理賠、保費退還等款項;

(9)納稅退還;

(10)農、副、礦產品銷售收入;

(11)其他合法款項。

(二)開戶要求

1.開立條件

(1)使用支票、信用卡等信用支付工具;

(2)辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業務

①“定期借記”是指由收款人定期對付款人的開戶銀行發起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項給收款人的資金轉賬業務，如代付水、電、話費;

②“定期貸記”是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項劃付給收款人的資金轉賬業務，如代發工資。

2.出具的證明文件——身份證、戶口簿、駕駛執照、護照等有效證件。

(三)開立程序——5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案

(四)注意問題

1.單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。

2.從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。

3.個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶;個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶。

4.個人持出票人(或申請人)為單位且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，應向開戶銀行出具最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據。

5.單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按照有關規定，認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關依據或相關依據不符合規定的，銀行應拒絕辦理。

6.儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

【例題7·多選題】根據支付結算法律制度的規定，下列各賬戶中，可以辦理現金支付的是( )。

A.一般存款賬戶

B.臨時存款賬戶

C.基本存款賬戶

D.個人存款賬戶

【答案】BCD

十、異地銀行結算賬戶

(一)使用范圍

異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。

(二)開戶要求

1.開立條件

存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：

(1)營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;

(2)辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的;

(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的;

(4)異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的

(5)自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

2.證明文件

存款人需要在異地開立單位銀行結算賬戶，除出具本《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》開立本地銀行結算賬戶規定的有關證明文件外，還應出具下列相應的證明文件：

(1)經營地與注冊地不在同一行政區域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。

(2)異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的。應出具在異地取得貸款的借款合同。

(3)因經營需要在異地辦理收入匯繳和業務支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明。

(三)開立異地銀行結算賬戶的程序

開立異地銀行結算賬戶的，根據其賬戶的種類不同，開立程序與前述相關賬戶開立的程序相同。

十一、銀行結算賬戶的管理

(一)銀行結算賬戶的實名制管理

1.存款人應以實名開立銀行結算賬戶，并對其出具的開戶(變更、撤銷)申請資料實質內容的真實性負責，法律、行政法規另有規定的除外。

2.存款人不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用或進行洗錢活動。

(二)中國人民銀行負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理

基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶實行開戶核準制。

(三)對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規定的行為，中國人民銀行依法予以處罰

不論是存款人違反銀行結算賬戶管理規定，還是銀行違反結算賬戶管理規定，都是由中國人民銀行予以處罰，開戶銀行并不擁有處罰權

(四)銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年

十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則

(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰

區分非經營性存款人和經營性存款人的處罰。

對非經營性的存款人的罰款金額都是1千元;

對經營性的存款人的罰款金額有3種：

(1)1萬元以上3萬元以下;

(2)5千元以上3萬元以下的罰款(違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶;違反規定支取現金;利用開立銀行結算賬戶逃避銀行債務;出租、出借銀行結算賬戶;從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶)

(3)1000元的罰款(法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規定期限內通知銀行)。

(二)銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰(銀行結算賬戶的開立過程中)

1.給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款：

(1)違反本辦法規定為存款人多頭開立銀行結算賬戶;

(2)明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。

2.其余給予警告，并處以5千元以上3萬元以下的罰款

【總結1】

核準類賬戶

(1)基本存款賬戶

(2)臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)

(3)預算單位專用存款賬戶

(4)QFII專用存款賬戶

備案類賬戶

(1)一般存款賬戶

(2)個人銀行結算賬戶

(3)因注冊驗資和增資驗資開立的臨時存款賬戶

(4)其他專用存款賬戶

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（責任編輯：中大編輯）