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2012年會計從業(yè)考試會計基礎(chǔ)輔導(dǎo)講義(53)

發(fā)表時間:2012/3/7 13:13:38 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則

一、會計賬簿的基本內(nèi)容

1.封面。

主要標(biāo)明賬簿的名稱,如總分類賬、各種明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。

2.扉頁。

主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。該表格式參見下表。

賬簿啟用登記和經(jīng)管人員一覽表

使用者名稱
印鑒
賬簿名稱
賬簿編號
賬簿頁數(shù)
本賬簿共計 頁
啟用日期
年 月 日
主管
會計
記賬
審核
責(zé)任者
接管 年 月 日
交出 年 月 日
接管 年 月 日
經(jīng)管人姓名
交出 年 月 日
及交接日期
接管 年 月 日
交出 年 月 日
接管 年 月 日
交出 年 月 日
備考

3.賬頁

基本內(nèi)容包括:

(1)賬戶的名稱(總分類賬戶、二級賬戶或明細(xì)賬戶);

(2)登記賬戶的日期欄;

(3)憑證種類和號數(shù)欄;

(4)摘要欄(簡要說明所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容);

(5)金額欄(記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起賬戶發(fā)生額或余額增減變動的數(shù)額);

(6)總頁次和分戶頁次。

啟用會計賬簿時,應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,并在賬簿扉頁上附啟用表。

啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù),不得跳頁、缺號。

使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號,并須定期裝訂成冊;裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼,另加目錄,記明每個賬戶的名稱和頁次。

【例題·多選題】會計賬簿的基本內(nèi)容有( )。

A.封面 B.扉頁 C.賬頁 D.標(biāo)簽

『正確答案』ABC

(三)會計賬簿的記賬規(guī)則

1.為了保證賬簿記錄的準(zhǔn)確、整潔,應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

每一項會計事項,一方面要記入有關(guān)的總賬,另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。(平行登記)

賬簿記錄中的日期,應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期;以自制原始憑證(如收料單、領(lǐng)料單等)作為記賬依據(jù)的,賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。

2.賬簿登記完畢后,要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾,注明已經(jīng)登賬的符號,表示已經(jīng)記賬完畢,避免重記、漏記。

3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙憹M格,一般應(yīng)占格距的1/2。

4.為了保持賬簿記錄的持久性,防止涂改,登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫,不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。

5.在下列情況下,可以用紅色墨水記賬:

(1)按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄;

(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù);

(3)在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;

(4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

由于會計中的紅字表示負(fù)數(shù),因而除上述情況外,不得用紅色墨水登記賬簿。

6.在登記各種賬簿時,應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記,不得隔頁、跳行。如無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象,應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷,或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣,并由記賬人員簽名或者簽章。

7.凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣,以示余額的方向;對于沒有余額的賬戶,應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字,并在“余額”欄用“θ”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

公司名稱:靜安公司  應(yīng)收賬款明細(xì)賬

8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣,以保持賬簿記錄的連續(xù)性,便于對賬和結(jié)賬。

對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶,結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù);

對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶,結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù);對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶,可以只將每頁末的金額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

【例題·多選題】在賬務(wù)處理中可以用紅色墨水的情況有( )。

A.過次頁賬

B.總賬

C.更正會計科目和金額同時錯誤的記賬憑證

D.更正會計科目正確,多記金額的記賬憑證

『正確答案』BCD

【例題·多選題】下列情況,可以用紅字記賬的有( )。

A.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù)

B.在三欄式賬戶的余額欄前,如果未標(biāo)明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記增加數(shù)

C.按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄

D.沖銷賬簿中多記錄的金額

『正確答案』ACD

【例題·多選題】下列情況,可以使用紅色墨水記賬的是( )。

A.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記增加數(shù)

B.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù)

C.在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額內(nèi)登記正數(shù)余額

D.在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額

『正確答案』BD

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