第三節　會計賬簿的格式和登記方法

一、日記賬的格式和登記方法

為了加強對貨幣資金的管理，各單位都應當設置現金日記賬和銀行存款日記賬。

(一)現金日記賬

1.格式：有三欄式和多欄式兩種。

三欄式日記賬?！痤~是三欄

多欄式日記賬。即將收入欄和付出欄分別按照對方科目設置若干專欄。

無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。(判斷)

2.登記方法

現金日記賬由出納人員根據同庫存現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并逐日結出余額。

對于從銀行提取庫存現金的業務，由于規定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現金收款憑證。因此，從銀行提取庫存現金的收入數，應根據銀行存款付款憑證登記。

要點：登記依據(現收)(銀付)+(現付)　-(多選)

(二)銀行存款日記賬

1.格式：

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現金日記賬相同。

不管三欄式還是多欄式，都應在適當位置增加一欄“結算憑證”，以便記賬時標明每筆業務的結算憑證及編號，便于與銀行核對賬目。

2.登記方法

銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經濟業務發生的先后順序進行登記。

對庫存現金存入銀行的業務，由于只填制庫存現金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業務的存款收入數，應根據有關庫存現金付款憑證登記。

要點：登記依據(銀收)(現付)+

(銀付)　-(多選)

【例題·多選題】出納人員可以登記和保管的賬簿有(　)。

A.現金日記賬

B.銀行存款日記賬

C.現金總賬

D.銀行存款總賬

『正確答案』AB

『答案解析』只有現金日記賬和銀行存款日記賬是由出納人員根據審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經濟業務發生的先后順序進行登記。

【例題·單選題】現金日記賬的賬簿形式應該是(　)。

A.三欄式活頁賬簿　B.多欄式活頁賬簿

C.兩欄式訂本序時賬簿　D.三欄式訂本序時賬簿

『正確答案』D

『答案解析』現金日記賬的賬簿形式從外形上看是訂本賬，從賬頁格式上看采用的是三欄式或多欄式。

【例題·多選題】關于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的有(　)。

A.由會計負責登記　B.按時間先后順序逐日逐筆進行登記

C.每日結出存款余額　D.月終計算出全月收入、支出的合計數

『正確答案』BCD

『答案解析』銀行存款日記賬是由出納人員根據審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經濟業務發生的先后順序進行登記。并且要每日結出存款余額，月終計算出全月收入、支出的合計數。

【例題·多選題】現金日記賬和銀行存款日記賬(　) 。

A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁

B.由出納人員登記

C.根據審核后的收、付款記賬憑證登記

D.逐日逐筆序時登記

『正確答案』ABCD

【例題·多選題】現金日記賬的登記依據有(　) 。

A.銀行存款收款憑證

B.現金收款憑證

C.現金付款憑證

D.銀行存款付款憑證

『正確答案』BCD

『答案解析』現金日記賬的借方登記依據有現金收款憑證、銀行存款付款憑證;貸方登記依據有現金付款憑證。

【例題·多選題】銀行存款日記賬的登記依據有(　)。

A.銀行存款收支的原始憑證

B.銀行存款收款憑證

C.銀行存款付款憑證

D.現金付款憑證

『正確答案』BCD

『答案解析』現金日記賬的借方登記依據有現金收款憑證、銀行存款付款憑證;貸方登記依據有現金付款憑證

（責任編輯：中大編輯）

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