②依據：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則

(2)余額試算平衡法

①公式：借余=貸余 “所有賬戶”

②依據：會計基本等式的恒等關系----“資產=負債+所有者權益”的恒等關系

3.試算平衡表的編制

【例3-14】甲有限責任公司(簡稱甲公司)2010年4月份發生以下經濟業務(所有科目的期初余額均為已知條件)：

(1)4月5日獲得乙公司追加投資100 000元，存入開戶銀行。

(2)4月8日，甲公司向供應商購入原材料一批，價值20 000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。

(3)4月15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購原材料款10 000元。

(4)投資者丙收回投資100 000元，用銀行存款向其支付。

(5)4月21日，從銀行提取現金2 000元備用。

(6)4月28日向工商銀行借入一年期借款20 000元用于歸還前欠材料款。

(7)經批準企業用盈余公積50 000元轉增資本。

(8)以盈余公積10 000元向所有者分配現金股利。

(9)經批準將企業原發行的10 000元應付債券轉為實收資本。

表3.2 　本期發生額試算平衡表

2010年4月30日 單位：元

4.結論

(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。

(2)如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止。

(3)即便實現了試算平衡，也不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如：

①漏記某項經濟業務，將使本期借貸雙方的發生額發生等額減少，借貸仍然平衡;

②重記某項經濟業務，將使本期借貸雙方的發生額發生等額虛增，借貸仍然平衡;

③某項經濟業務記錯有關賬戶，借貸仍然平衡;

④某項經濟業務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;

⑤借方或貸方發生額中，偶然發生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡等。

【例題·多選題】用公式表示試算平衡關系，正確的是(　)。

A.全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

B.全部賬戶本期借方期末余額合計=全部賬戶本期貸方期末余額合計

C.負債類賬戶借方發生額合計=負債類賬戶貸方發生額合計

D.全部賬戶本期借方期初余額合計=全部賬戶本期貸方期初余額合計

『正確答案』ABD

【例題·判斷題】資產類賬戶進行期末試算平衡時，全部資產類賬戶的本期借方發生額合計必須等于其本期貸方發生額合計。(　)

『正確答案』×

『答案解析』進行試算平衡時，是指全部借方的發生額=全部貸方的發生額，并不是某一部分。

【例題·判斷題】編制試算平衡表時，也應包括只有期初余額而沒有本期發生額的賬戶。(　)

『正確答案』√

【例題·判斷題】記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關系。(　)

『正確答案』√

【例題·判斷題】根據發生額試算平衡法進行試算平衡，如果試算結果是平衡的，證明記入各賬戶的發生額是完全正確的。(　)

『正確答案』×

『答案解析』即便實現了試算平衡，也不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。

三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

(一)總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

例如：應收賬款總賬與明細賬

應收賬款——張三 100

——李四 200

——王五 300

——趙六 400

總分類賬戶是對所屬明細分類賬戶的總括，對其所屬明細分類賬戶具有統馭控制作用;明細分類賬戶是對其總分類賬戶的細分，對總分類賬戶具有補充說明作用。

總分類賬戶登記的金額與其所屬明細分類賬戶登記的金額合計應當相等。

【例題·多選題】關于總分類會計科目與明細分類會計科目表述正確的是(　)。

A.明細分類會計科目概括地反映會計對象的具體內容

B.總分類會計科目詳細地反映會計對象的具體內容

C.總分類會計科目對明細分類會計科目具有控制作用

D.明細分類會計科目是對總分類會計科目的補充和說明

『正確答案』CD

『答案解析』總分類賬戶是對所屬明細分類賬戶的總括，對其所屬明細分類賬戶具有統馭控制作用;明細分類賬戶是對其總分類賬戶的細分，對總分類賬戶具有補充說明作用。

(二)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

所謂平行登記，是指對所發生的每一項經濟業務都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面也要記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶。

平行登記要求：

1.所依據會計憑證相同(依據相同)

對發生的交易或事項計入總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶時，所依據的會計憑證相同。雖然登記總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的直接依據不一定相同，但原始依據是相同的。

2.借貸方向相同(方向相同)

總分類賬戶記入借方，明細分類賬戶也記入借方;總分類賬戶記入貸方，明細分類賬戶也記入貸方。

3.所屬會計期間相同(期間相同)

對每項經濟業務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。

4.計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的金額合計相等(金額相等)

總分類賬戶本期發生額與其所屬明細分類賬戶本期發生額合計相等;

總分類賬戶期初余額與其所屬明細分類賬戶期初余額合計相等;

總分類賬戶期末余額與其所屬明細分類賬戶期末余額合計相等。

【例題·單選題】某企業在“原材料”總分類賬戶下開設了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發生額為2500萬元，“甲材料”明細分類賬戶貸方發生額為850萬元，“乙材料“明細分類賬戶的貸方發生額為730萬元，則本月”丙材料“明細分類賬戶的貸方發生額應當是(　)。

A.2620萬元 　B.2380萬元

C.920萬元 D.4080萬元

『正確答案』C

【例題·判斷題】總賬與明細賬的平行登記中，“期間相同”是指對發生的經濟業務在同一天登記總賬與明細賬。(　)

『正確答案』×

『答案解析』期間相同，是指在計入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間，并不是指必須在同一天。

【例題·多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細賬之間在數量存在的勾稽關系是(　)。

A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計

B.總賬賬戶的本期借方發生額=所屬明細賬戶本期借方發生額合計

C.總賬賬戶的本期貸方發生額=所屬明細賬戶本期貸方發生額合計

D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計

『正確答案』ABCD

相關推薦：

2012年會計從業考試會計電算化輔導筆記匯總(全)

2012年會計從業考試會計電算化輔導筆記匯總(一)

更多關注：會計從業考試報名時間 考試培訓 最新考試動態

（責任編輯：中大編輯）

共4頁,當前第3頁  第一頁  前一頁  下一頁