該表反映的是2003年12月份銀行存款總賬的期初余額，本期發生額和期末余額的情況，表中的借方和貸方的發生額的數據是根據科目匯總表填寫的，本月共計編制了三張科目匯總表。

〔例6〕下列關于三種賬務處理程序的說法正確的是(　)。

A.都是根據原始憑證編制匯總原始憑證

B.都是根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證

C.都是根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

D.期末，都是把現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符

答案：ABCD

(三)講解教材117頁例題中的分錄。

甲公司2005年3月份發生的經濟業務如下(假定除下列經濟業務外，該公司未發生其他經濟業務事項)：

(1)3月2日，購入A材料2000公斤，單價8元，價款共計16000元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付(不考慮增值稅)。

購入材料，導致資產增加，由于材料已經入庫，所以通過“原材料”科目核算，會計分錄為：

借：原材料　16000

貸：銀行存款16000

(2)3月8日，李某出差預借差旅費5000元。

對于差旅費，借方通過“其他應收款”核算。會計分錄為：

借：其他應收款　5000

貸：現金 5000

(3)3月10日，銷售X產品1000件，單位售價50元，共計價款50000元，貨物已發出，價款收到存入銀行(不考慮增值稅)。

借：銀行存款　50000

貸：主營業務收入　50000

(4)3月15日，用現金支付銷售X產品的運費800元。

與產品銷售有關的費用應計入營業費用，會計分錄如下：

借：營業費用　800

貸：現金800

(5)3月20日，為生產X產品領用甲材料500公斤，單價8元，共計4000元。

對于生產領用的材料，應計入生產成本，會計分錄如下：

借：生產成本　4000

貸：原材料 4000

(6)3月25日，李某出差回來，報銷差旅費4500元，歸還多余款500元。

借：管理費用　4500

現金 500

貸：其他應收款　4500

(7)3月31日，以銀行存款支付本月保險費用1200元。

對于保險費用，計入管理費用。會計分錄如下：

借：管理費用 1200

貸：銀行存款　1200

(8)3月31日，以銀行存款支付借款利息1800元。

借：財務費用　1800

貸：銀行存款　1800

(9)3月31日，計提本月應交城市維護建設稅1000元，應交教育費附加500元。

對于應交的城市維護建設稅，通過“應交稅金”科目核算;對于應交的教育費附加，不能通過“應交稅金”科目核算，因為教育費附加不是稅，而是一種附加，所以應該通過“其他應交款”科目核算。會計分錄如下：

借：主營業務稅金及附加 1500

貸：應交稅金-應交城市維護建設稅　1000

其他應交款-應交教育費附加　500

(10)3月31日，結轉已售X產品成本，已知A產品單位成本30元，成本共計30000元。

借：主營業務成本 30000

貸：庫存商品　30000

(11)3月31日，將本月份主營業務收入50000元轉入“本年利潤”貸方。

借：主營業務收入　50000

貸：本年利潤 50000

(12)3月31日，將本月份主營業務成本30000元轉入“本年利潤”借方。

借：本年利潤　30000

貸：主營業務成本　30000

(13)3月31日，將本月發生的主營業務稅金及附加1500元、營業費用800元、財務費用1800元、管理費用5700元轉入“本年利潤”借方。

借：本年利潤　9800

貸：主營業務稅金及附加　1500

營業費用　800

財務費用　1800

管理費用　5700

(14)3月31日，計算本月應交所得稅3060元。

借：所得稅　3060

貸：應交稅金-應交所得稅　3060

(15)3月31日，將本月所得稅3060元轉入“本年利潤”借方。

借：本年利潤　3060

貸：所得稅　3060

(16)3月31日，結轉本年利潤7140元。

這筆業務不會發生。此題是本教材存在的一個嚴重的錯誤。原因是“本年利潤”賬戶核算的是本年實現的利潤，顧名思義，在年終之前，不需將其余額轉出。按照會計制度的有關規定，在年度終了時，才將“本年利潤”賬戶的余額轉出，轉入“利潤分配”賬戶。所以，在3月31日，絕對不可能結轉本年利潤。因此教材上P121的這筆分錄應該劃掉。同時，教材P123的科目匯總表中“利潤分配”一欄中的數據7140應該劃掉，相應地將“本年利潤”借方的數據“50000”改為“42860”，合計欄中的“142560”改為“135420”，“218360”應改為“211220”。

第七章章內容總結：

本章介紹的是賬務處理程序的相關內容，要求掌握三種賬務處理程序(記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序)的程序、優缺點和適用范圍。大致總結如下：

在記賬憑證賬務處理程序中根據記賬憑證逐筆登記總分類賬，它是最基本的賬務處理程序。

其優點是：簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。

其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。該賬務處理程序適用于規模較小、經濟業務量較少的單位。

在匯總記賬憑證賬務處理程序中根據匯總記賬憑證登記總分類賬。

其優點是：(1)減輕了登記總分類賬的工作量;(2)便于了解賬戶之間的對應關系。

其缺點是：不利于會計核算的日常分工，并且當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。該賬務處理程序適用于規模較大、經濟業務較多的單位。

在科目匯總表賬務處理程序中根據科目匯總表登記總分類賬。

其優點是：減輕了登記總分類賬的工作量，并且可以做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。

其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶的對應關系，不便于查對賬目。該賬務處理程序通常適用于經濟業務較多的單位。

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