小編特編輯整理了財經法規與職業道德備考要點講解，希望能幫助廣大考生復習備考2014年會計證考試，祝大家都能順利通過本次考試！

第一章 會計法律制度

第二節 會計工作管理體制

會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權限的制度。

包括內容：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理。

一、會計工作的行政管理

總原則：統一領導，分級管理

統一領導：國務院財政部門主管全國的會計工作;

分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

【注意】審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。

【例題·判斷題】我國會計工作的行政管理實行“統一指導、分級管理”原則，國務院主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府管理本行政區域內的會計工作。( )

【答案】×

【解析】我國會計工作的行政管理實行“統一領導、分級管理”原則，國務院財政部門主管全國的會計工作;縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

財政部門履行的會計行政管理職能主要有：

(一)會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施。

會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作最基本的職能。

國家統一的會計制度由國務院財政部門根據本法制定并公布。

國務院有關部門可以依照《會計法》和國家統一的會計制度制定對會計核算和會計監督有特殊要求的行業實施國家統一的會計制度的具體辦法或者補充規定，報國務院財政部門審核批準。

中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統一的會計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。

【注意】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。

【例題·判斷題】鐵道部可以依照《會計法》和國際統一的會計制度制定鐵路行業實施國家統一的會計制度的具體辦法或者補充規定，但須報國務院財政部門備案。( )

【答案】×

【解析】應報國務院財政部門審核批準，而非備案。

(二)會計市場管理

包括：會計市場準入管理、運行管理、退出管理

1.會計市場準入管理，是指財政部門對會計從業資格的取得、代理記賬機構的設立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務所的設立等所進行的條件設定。

2.會計市場運行管理，是指財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規，依據相關準則、制度和規范執行業務的過程及結果所進行的監督和檢查。

【注意】對于獲準進入會計市場的機構和人員是否持續符合相關的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。

3.會計市場退出管理，是指財政部門對在執業過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構和個人進行處罰，情節嚴重的，吊銷其執業資格，強制其退出會計市場。

【注意】會計市場管理還包括對會計出版市場、培訓市場、境外“洋資格”的管理。

(三)會計專業人才評價

目前我國基本形成了一個階梯式的會計專業人才評價機制，包括初級、中級、高級會計人才評價機制，和全國會計領軍人才的培養評價等。

【注意】財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。

(四)會計監督檢查

會計監督是會計的基本職能之一，是我國經濟監督體系中的重要組成部分，經濟越發展，越需要加強會計監督檢查。

財政部門對會計市場的監督檢查主要包括：

1.會計信息質量的檢查——對自我監督的再監督

2.會計師事務所執業質量的檢查——對社會監督的再監督

財政部門在會計監督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規的行為有權依法實施行政處罰。

【例題·單選題】財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規，依據相關準則、制度和規范執行業務的過程及結果所進行的監督和檢查，稱之為( )。

A.會計市場準入管理

B.會計市場運行管理

C.會計市場退出管理

D.會計市場培訓管理

【答案】B

【解析】會計市場管理包括會計市場準入管理、運行管理、退出管理，而對于財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規，依據相關準則、制度和規范執行業務的過程及結果所進行的監督和檢查是屬于會計市場運行管理。

【例題·單選題】財政部門在會計人員管理中的工作職責不包括( )。

A.會計從業資格管理

B.會計專業技術職務資格管理

C.追究違法會計人員的刑事責任

D.會計人員繼續教育管理

【答案】C

【解析】選項C是由公安機關負責，不是財政部門負責。

二、會計工作的自律管理

會計工作的自律管理是對會計行政管理的一種有益補充。

(一)中國注冊會計師協會

注冊會計師協會是由注冊會計師組成的社會團體。

(二)中國會計學會

學會的三大特征——學術性、專業性、非營利性

【例題·多選題】下列關于中國會計學會的業務范圍表述正確的有( )。

A.組織協調全國會計科研力量

B.組織實施注冊會計師全國統一考試

C.組織開展中高級會計人員培養

D.開展會計領域國際學術交流與合作

【答案】ACD

三、單位會計工作管理

(一)單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作

單位會計工作管理的責任主體是單位負責人。

1.誰是單位負責人?

單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。

(1)單位法定代表人(針對法人企業)：公司制企業的董事長(執行董事或經理)，國有企業的廠長(經理)，國家機關最高行政長官;

(2)法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人(針對非法人企業)：代表合伙企業的合伙人，個人獨資企業的投資人。

2.單位負責人負責什么?

(1)單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責。

(2)單位負責人不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。

授意——暗示;指使——明示;強令——強迫。

(3)單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

【注意】單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。

【例題·多選題】下列公司人員中，( )應當對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

A.某有限責任公司的董事長

B.某個人獨資企業的投資人

C.某有限責任公司的財務總監

D.某合伙企業的合伙人

【答案】AB

【解析】(1)單位法定代表人(針對法人企業)，公司制企業的董事長(執行董事或經理)，國有企業的廠長(經理)，國家機關最高行政長官;(2)法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人(針對非法人企業)：代表合伙企業的合伙人，個人獨資企業的投資人。

【例題·多選題】單位負責人在內部會計監督中的職責，下列表述正確的是( )。

A.單位負責人必須事事參與，嚴格把關

B.單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責

C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項

D.應依法進行會計核算

【答案】BC

【解析】單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，所以選項A不正確，選項D是會計人員的職責。

(二)會計人員的選拔任用由所在單位具體負責

會計——從業資格證

會計機構負責人(會計主管)——會計從業資格證+會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上的經歷。

【注意】會計人員取得相關資格或符合有關任職條件后，能否具體從事相關工作，由所在單位自行決定。(總會計師除外)

【例題·多選題】ABC公司是一家國有工業企業，該公司2012年對內部會計崗位進行了一系列調整，其中符合法律規定的有( )。

A.單位負責人任命原從事出納工作的小張擔任往來款項核算會計

B.單位負責人任命原從事總賬會計工作的李某擔任會計機構負責人，李某已在原崗位工作5年，并取得初級會計師資格

C.單位負責人任命原會計機構負責人老趙擔任總會計師，老趙已取得高級會計師資格，并主管本單位會計機構工作10年

D.單位負責人任命原辦公室職員小王擔任出納工作，小王已報名準備參加2012年度會計從業資格考試

【答案】AB

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（責任編輯：中原茶仙子）

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