(一)根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列

1.根據(jù)一個總賬賬戶余額直接填列

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付票據(jù)

短期借款

實收資本

2.根據(jù)幾個總賬賬戶余額計算填列

“貨幣資金”項目

=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

“未分配利潤”項目：

年中=“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額

年末=“利潤分配”科目的余額

注釋：“本年利潤”科目期末余額一般要結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目，期末無余額。

(二)根據(jù)明細賬戶余額計算填列

“應(yīng)收賬款”項目=兩收明細借余(應(yīng)收賬款+預收賬款)

“應(yīng)付賬款”項目=兩付明細貸余(應(yīng)付賬款+預付賬款)

“預收款項”項目=兩收明細貸余

“預付款項”項目=兩付明細借余

(三)根據(jù)總賬賬戶和明細賬賬戶余額分析計算填列

“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬的明細賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分計算填列。

企業(yè)的長期借款共有100萬元，其中向工商銀行借款10萬元，向農(nóng)業(yè)銀行借款90萬元。從此時看工商銀行的借款10萬元，還有半年就到期了，農(nóng)業(yè)銀行的借款還有三年到期。

(四)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

固定資產(chǎn)項目=固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備

無形資產(chǎn)項目=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備

應(yīng)收賬款項目

=(應(yīng)收賬款+預收賬款)明細賬借方余額-壞賬準備

預付款項項目

=(應(yīng)付賬款+預付賬款)明細賬借方余額-壞賬準備

(五)綜合運用上述填列方法分析填列

“存貨”項目=

原材料+周轉(zhuǎn)材料+在途物資(材料采購)+委托加工物資

+生產(chǎn)成本

+庫存商品+發(fā)出商品

-存貨跌價準備

加減：材料成本差異

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（責任編輯：zs）

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