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第七章 庫(kù)存現(xiàn)金的核算

本章涉及主要科目：①庫(kù)存現(xiàn)金;②待處理財(cái)產(chǎn)損溢;③其他應(yīng)收/應(yīng)付款;④管理費(fèi)用;⑤營(yíng)業(yè)外收入

第一節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金管理制度

1、 庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍(簡(jiǎn)答)(共8項(xiàng)：個(gè)人5項(xiàng)，單位2項(xiàng)，其他1項(xiàng))

① 工資津貼：職工工資、各種工資性津貼;

② 勞務(wù)報(bào)酬：個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等;

③ 獎(jiǎng)金：根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;

④ 勞保福利及其他：各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫(kù)存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等;

⑤ 差旅費(fèi)：出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

⑥ 收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款;

⑦ 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;

⑧ 中國(guó)人民銀行確定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其他支出。

2、 庫(kù)存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量，最高不超過(guò)15天。

3、 庫(kù)存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存銀行;不得從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入中直接支付庫(kù)存現(xiàn)金(即坐支庫(kù)存現(xiàn)金);從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫明用途(如備用金、差旅費(fèi)等)。

4、 庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

① 錢賬分管制度(出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作)

② 庫(kù)存現(xiàn)金開支審批制度

③ 庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度

④ 庫(kù)存現(xiàn)金保管制度

5、備用金的管理：兩種方式：非定額(一次性)管理和定額管理。

第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金的核算

1、 如企業(yè)收付的庫(kù)存現(xiàn)金中有外幣，還應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金賬戶”下設(shè)置外幣庫(kù)存現(xiàn)金專戶進(jìn)行核算。

2、 常見的庫(kù)存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。

3、 常見的庫(kù)存現(xiàn)金支出原始憑證有：借據(jù)、工資結(jié)算單、報(bào)銷單(支出憑證)、差旅費(fèi)報(bào)銷單、領(lǐng)款收據(jù)等

4、 對(duì)定額備用金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款—備用金”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。

5、 庫(kù)存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

多選題：以下哪幾項(xiàng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的借方?①盤虧;②轉(zhuǎn)出盤盈

庫(kù)存現(xiàn)金核算例題：

一、非定額備用金的核算方法：報(bào)銷時(shí)結(jié)清

1、10月5日，王某預(yù)借差旅費(fèi)1000元。

借：其他應(yīng)收款——王某 1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000

2、10月15日，王某報(bào)銷差旅費(fèi)800元，交回現(xiàn)金200元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金 200

管理費(fèi)用 800

貸：其他應(yīng)收款——王某 1000

二、定額備用金的核算：

1、06年1月5日，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核定撥給行政辦公室備用金2000元。

借：其他應(yīng)收款——備用金——行政辦公室 2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000

2、06年1月20日，辦公室報(bào)銷500元。

借：管理費(fèi)用 500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500

3、06年年末，收回定額備用金2000元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金 2000

貸：其他應(yīng)收款——備用金——行政辦公室 2000

三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算

1、06年3月20日，清查現(xiàn)金長(zhǎng)款100元

批準(zhǔn)前： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100

批準(zhǔn)后：情況一：確認(rèn)為少支付給某人/某單位的款項(xiàng)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100

貸：其他應(yīng)付款——×× 100

情況二：無(wú)法查明原因

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100

貸：營(yíng)業(yè)外收入 100

2、06年12月30日，清查現(xiàn)金短款50元

批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50

批準(zhǔn)后：情況一：出納賠

借：其他應(yīng)收款 50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50

情況二：無(wú)法查明原因

借：管理費(fèi)用 50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50

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