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第三節　會計賬簿的格式和登記方法

一、日記賬的格式和登記方法

會計核算中常用的日記賬是特種日記賬。

特種日記賬匯總登記同一類經濟業務事項，然后將匯總金額記入分類賬，可以減少過賬工作，并有利于會計人員分工記賬(可以由一個記賬人員專門登記某一類經濟業務事項)，從而提高效率。常見的特種日記賬主要指現金日記賬和銀行存款日記賬。

(一)現金日記賬的格式和登記方法

1.現金日記賬的格式

現金日記賬是用來核算和監督現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。

(1)三欄式現金日記賬的格式

特點：設借、貸、余三欄

登記：逐日逐筆的進行登記

2.現金日記賬的登記方法

現金日記賬由出納人員根據同現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結出現金余額，與現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。

庫存現金日記賬

(1)記賬日期欄，是指記賬憑證的日期，應與現金實際收付的日期一致。

(2)憑證號數欄，是指登記入賬收付款憑證的種類和編號。

(3)摘要欄，說明登記入賬的經濟業務的內容。

(4)對方科目。

(5)收入、支出欄。

多欄式現金日記賬。借、貸方分設的多欄式現金日記賬的登記方法是：先根據有關現金收入業務的記賬憑證登記現金收入日記賬，根據有關現金支出業務的記賬憑證登記現金支出日記賬，每日營業終了，根據現金支出日記賬結計的支出合計數，一筆轉入現金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。

(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按會計主體在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進行登記。對于將現金存入銀行的業務，由于規定只填制現金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業務的銀行存款收入數，應根據有關現金付款憑證登記。

二、總分類賬的格式和登記方法

(一)總分類賬的格式

常用格式：三欄式總分類賬(訂本賬)

格式特點：

設借、貸、余三欄，并在余額欄前設余額方向欄。

登記總分類賬的依據：(3個)第六章做詳細講解。

(1)根據記賬憑證逐日逐筆的進行登記

(2)根據科目匯總表匯總進行登記

(3)根據匯總記賬憑證進行登記

三欄式總分類賬的登記舉例

(二)總分類賬的登記方法

三、明細分類賬的格式和登記方法

明細分類賬是根據二級賬戶或明細賬戶開設的，通常有：三欄式、多欄式、數量金額式、橫線登記式等。

1.三欄式明細分類賬的格式及登記

特點：設借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向。

適用：只指供價值指標的核算內容，如債權債務類明細賬。

2.多欄式明細分類賬的格式及登記

特點：在借、貸、余三欄中分設專欄進行明細核算。

適用：只提供價值指標，適用于收入、費用、成本等核算內容。

3.數量金額式明細分類賬的格式及登記

特點：在借、貸、余三欄中分設單價、數量、金額欄。

適用：不僅提供價值指標，而且提供數量指標的核算內容，如原材料明細賬。

4.橫線登記式明細分類賬的格式和登記

橫線登記式明細分類賬是采用橫線登記，即將每一相關的業務登記在同一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬，適用于登記材料采購業務、應收票據和一次性備用金業務。

(二)明細分類賬的登記方法

1.根據原始憑證直接登記明細賬;

2.根據匯總原始憑證登記明細賬;

3.根據記賬憑證登記明細賬。

不同類型經濟業務的明細分類賬可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;原材料、庫存商品收發明細賬以及收入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。

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（責任編輯：xll）

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