本文主要介紹2012年會計從業資格考試會計基礎考點串講內容。希望本文能幫助您系統的復習2012年會計從業考試課程，全面的了解會計從業考試教材的相關重點!

五、借款

企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下(含一年)的借款通過“短期借款”科目進行核算;期限在一年以上的借款通過“長期借款”科目核算。以下簡要說明借款發生、計提利息和償還的會計處理。

(一)短期借款

企業取得短期借款時，應當借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目;按月預提利息費用時，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目;實際支付利息時，根據已預提的利息，借記“應付利息”科目，根據應計利息，借記“財務費用”科目，根據應付利息總額，貸記“銀行存款”科目。企業短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

【例l0—15】甲公司于20×9年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計800000元，期限為6月，年利率為6%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還;利息分月預提，按季支付。相關會計分錄如下：

(1)1月1日，借入短期借款。

借：銀行存款 800000

貸：短期借款 800000

(2)1月31日，計提利息

本月應計提的利息金額=800000×6%÷l2=4000(元)

借：財務費用 4000

貸：應付利息 4000

2月末計提利息費用的會計分錄同上。

(3)3月31日，支付第一季度利息費用

借：應付利息 8000(1-2月已提的利息)

財務費用 4000(3月應提的利息)

貸：銀行存款 l2000

(4)4月30日，計提利息

借：財務費用 4000

貸：應付利息 4000

5月末計提利息費用的會計分錄同上。

(5)6月30日，支付第二季度利息費用，同時歸還本金

借：應付利息 8000

財務費用 4000

貸：銀行存款 l2000

借：短期借款 800000

貸：銀行存款 800000

(二)長期借款

企業借入長期借款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目;如存在差額，還應借記“長期借款——利息調整”科目。長期借款利息費用應當在資產負債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。計提利息時，借記“財務費用”、“管理費用”、“在建工程”等科目，貸記“應付利息”科目。企業歸還長期借款的本金時，應按歸還的金額，借記“長期借款——本金”科目，貸記“銀行存款”科目;按歸還的利息，借記“應付利息”、“財務費用”等科目，貸記“銀行存款”科目。

【例l0一16】20×9年1月1日，甲公司為集中購買一批材料向銀行借入資金3000000元，借款期限為3年，年利率為8%(到期一次還本付息，不計復利)，所借款項已存入銀行。相關會計分錄如下：

(1)20×9年1月l日，借入長期借款

借：銀行存款 3000000

貸：長期借款——本金 3000000

(2)20×9年1月31日，甲公司計提長期借款利息

應計提的利息金額=3000000 ×8%÷l2=20000(元)

借：財務費用 20000

貸：應付利息 20000

本例中，借入的長期借款用于企業的生產經營，產生的利息應計入財務費用。

20×9年2月至2×11年11月，各月計提利息會計分錄同上。

(3)2×11年l2月31日，歸還長期借款和利息

借：長期借款——本金 3000000

應付利息 700000(已計提的20000×35個月)

財務費用 20000(未計提的1個月)

貸：銀行存款 3 720 000

相關推薦：

2012年會計證考試會計基礎每日一練全匯總

山東2012年會計證考試財經法規考點串講匯總(十章全)

更多關注：會計從業考試報名時間 考試培訓 最新考試動態

 

 

（責任編輯：中大編輯）