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六、會計賬簿的更換和保管(簡單了解)

(一)會計賬簿的更換：

1.會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。

2.一般來說，總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。

3.各種備查賬可以連續使用。

(二)會計賬簿的保管

1.年度終了，各種賬戶在結轉下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統一管理;

2.會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。

〔例30〕所有的明細賬，年末時都必須更換。(　)

答案：×

解析：多數明細賬應每年更換一次，對于有些財產物資明細賬和債務明細賬由于材料品種、規格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍的工作量較大，可以不必每年度更換一次。

第六章內容總結：

本章講述的是會計賬簿的相關知識，主要講述了七方面的內容：

(1)會計賬簿的概念、意義、分類以及與賬戶的關系;

(2)會計賬簿的內容、啟用與記賬規則;

(3)會計賬簿的格式和登記方法;

(4)對賬的概念和內容;

(5)錯賬的更正方法;

(6)結賬的內容、程序和方法;

(7)會計賬簿的更換與保管。

大致總結如下：

會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以通過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。賬頁包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、憑證種類和號數欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次欄等基本內容。會計賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容。

登記賬簿必須使用藍黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫，但銀行的復寫賬簿可以用圓珠筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：

1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;

2)在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數;

3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。

按照用途的不同，會計賬簿分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿;按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為兩欄式賬簿(今年新增內容)、三欄式賬簿、數量金額式賬簿和多欄式賬簿(主要掌握適用范圍);賬簿按其外型特征可以分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。普通日記賬和轉賬日記賬一般采用兩欄式，各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿，原材料、庫存商品、產成品等明細賬一般都采用數量金額式賬簿，收入、費用明細賬一般均采用多欄式的賬簿。按照規定，總分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬必須使用訂本賬。

現金日記賬、銀行存款日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種，登記時要做到日清月結。總分類賬最常用的格式為三欄式，可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記;明細分類賬的格式主要有四種：三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式(或稱平行式)。橫線登記式是今年新增加的內容，適用于登記材料采購業務、應收票據和一次性備用金業務。明細分類賬可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆登記或定期登記。

對賬的內容一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證和記賬憑證之間的核對。賬賬核對的內容主要包括四方面：

(1)總賬有關賬戶的余額核對;

(2)總賬與所屬明細賬核對;

(3)總賬與日記賬(序時賬)核對;

(4)明細賬之間的核對。

賬實核對的內容主要包括四方面：

(1)現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符;

(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;

(3)各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符;

(4)有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。

結賬的內容通常包括兩個方面：

一是結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤;

二是結清各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發生額合計和余額。結賬時多數情況下劃單紅線，有兩種情況需要劃雙紅線：

(1)全年累計發生額下通欄劃雙紅線;

(2)年終結賬時在“本年合計”下通欄劃雙紅線。

錯賬的更正方法通常有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等幾種。劃線更正法(又稱紅線更正法)

適用于記賬憑證沒有錯誤，但在登記賬簿時發生文字錯誤或數字錯誤的情況。紅字更正法通常適用于兩種情況：

(1)記賬后在當年內發現記賬憑證所記的會計科目錯誤;

(2)會計科目無誤，而所記金額大于應記金額。補充登記法適用于會計科目無誤，而所記金額小于應記金額的情況。

會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。一般說來，總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。各種備查賬可以連續使用。

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（責任編輯：中大編輯）

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