五、核算題 ( 第 35 — 37 每小題 5 分，第 38 小題 10 分，第 39 小題 15 分，共 40 分 )

35. 資料：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17% ，所得稅稅率為 33% 。該公司所得稅采用債務(wù)法核算。 20 × 1 年 1 月 1 日遞延稅款帳面貸方余額為 6 ， 600 元。該公司 20 × 1 年度有關(guān)資料如下：

(1) 本年度對(duì)外銷售產(chǎn)品 100 ， 000 件，該產(chǎn)品每件銷售成本為 20 元，銷售價(jià)格為 32 元。

(2) 本年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券投資利息收入為 80 ， 000 元，其中，國(guó)庫(kù)券利息收入 60 ， 000 元。

(3) 本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用 100 ， 000 元，其中，折舊費(fèi)用 50 ， 000 元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 40 ， 000 元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費(fèi)用 40 ， 000 元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 35 ， 000 元。

(4) 本年度內(nèi)補(bǔ)貼收入 8 ， 000 元，按稅法規(guī)定應(yīng)交納所得稅。

要求：

(1) 計(jì)算甲公司 20 × 1 年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。 ( 不考慮銷售稅金及附加 )

(2) 計(jì)算甲公司 20 × 1 年 12 月 31 日遞延稅款的帳面余額 ( 注明借方或貸方余額 ) 、本年應(yīng)交所得稅和本年所得稅費(fèi)用。

(3) 編制甲公司 20 × 1 年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

( 答案中計(jì)算應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程，“應(yīng)交稅金”科目寫(xiě)出明細(xì)科目 )

36. 中大公司為季節(jié)性制造企業(yè)，每年 9 ～ 11 月為生產(chǎn)月份，企業(yè)在生產(chǎn)期內(nèi)租入設(shè)備，以供 生產(chǎn)所需。按照租賃協(xié)議 9 月租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期限為 3 個(gè)月，共計(jì)應(yīng)付租金 120 ， 000 元，每月支付 40 ， 000 元，并要預(yù)先支付押金 20 ， 000 元。租入設(shè)備在使用期間因維修領(lǐng)用原材料 18 ， 000 元，維修人員工資 9 ， 000 元。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制中大公司的會(huì)計(jì)分錄。

37. 資料：某清算企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1) 將庫(kù)存材料一批變賣，收進(jìn)價(jià)款 30 ， 000 元，增值稅 5 ， 100 元，一并存入銀行。該批材料帳面價(jià)為 27 ， 500 元。

(2) 以銀行存款支付清算工作人員工資 3 ， 240 元。

要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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