?。?）A公司將一項賬面價值為200萬元的生產設備，銷售給其董事長的弟弟直接控制的B公司，售價為180萬元。

　（2）A公司擁有C公司65%的股份，本年度A公司從C公司購入生產用材料500噸，價值為1000萬元。

　（3）A公司擁有D公司15%的股份， D公司的生產技術由A公司負責提供，并D公司的產品按成本加5%的利潤全部銷售給A公司，本年度A公司從D公司購入800萬元產品，實現的銷售收入為1300萬元。

　（4）A公司擁有E公司21%的股份，本年度未發生任何交易。

　（5）A公司和M公司共同控制F公司，本年度A公司向M公司銷售產品500萬元。

?。?）A公司將其賬面余額為600萬元、壞賬準備為100萬元的應收賬款按600萬元的價格轉讓給其母公司Q企業。

　　要求：

?。?）上述事項中那些企業與A公司具有關聯方關系？

　（2）上述事項中應披露的關聯方關系的公司有那些？

?。?）上述事項中應披露的關聯方交易的公司有那些？

　（綜合題）[本題4.40分]

　　答案分析是

?。?）與A公司具有關聯方關系的企業為B公司、C公司、D公司、E公司、Q企業。

?。?）應披露的關聯方關系的公司有：B公司、C公司、D公司、Q企業。

?。?）應披露的關聯方交易的公司有：B公司、D公司、Q企業。

　　【分析】

　（1）A公司與B公司，是A公司與其關鍵管理人員關系密切的家庭成員直接控制的企業之間的關聯方關系。應披露關聯方關系的性質及其交易。

?。?）A公司與C公司存在直接控制關系，應披露關聯方關系，但無需披露關聯方交易，因在合并會計報表中會作抵消處理。

　（3）A公司對D公司通過股權投資及提供技術實施重大影響，因發生了關聯方交易，應披露關聯方關系的性質及其交易。

?。?）A公司對E公司通過持有表決權資本實施重大影響，但由于沒發生交易，因此無需披露關聯方關系。

?。?）A公司與M公司不存在關聯方關系，無需做任何披露。橫向的關聯方關系僅存在于被同一母公司共同控制的子公司之間。

?。?）A公司與Q企業是母子公司，屬于控制關系，應披露關聯方關系及其交易。

　　5 、甲公司為1999年發行A股的上市公司，該公司自發行A股起至2003年年末的主營業務收入累計金額為70000萬元，其中2003年度為30000萬元；自發行A股起至2003年年末累計實現的凈利潤為80000萬元，其中2001年度、2002年度和2003年度實現凈利潤分別為1000萬元、2000萬元、3000萬元（2003年度為調整前凈利潤）；2003年度未進行利潤分配。

　　甲公司所得稅采用遞延法核算，適用的所得稅稅率為33%，假定甲公司未來3年有足夠的應納稅所提額可以抵減可抵減時間性差異。甲公司按應收款項期末余額的3‰計提的壞賬準備可以從應納稅所得額中扣除，其他資產計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除，實際發生的資產損失可以從應納稅所得額中扣除。除上述各項外，無其他納稅調整事項。

高級會計師考試

（責任編輯：中大編輯）

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