第一章  資產減值
　　企業取得的各項資產，應當嚴格按照企業會計準則的規定準確地進行計價，在資產負債表日對各項資產的賬面價值進行檢查，合理地預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失合理地計提資產減值準備。
　　一、存貨減值
　　資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。其中，成本是指存貨取得時的成本，包括采購成本、加工成本和其他成本；可變現凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。
　?。ㄒ唬┐尕洶l生跌價的判斷
　　企業在資產負債表日對存貨檢查時如發現下列情形之一，應當考慮計提存貨跌價準備：
　　1.市價持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望。
　　2.企業使用該原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格。
　　3.企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其成本。
　　4.因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌。
　　5.其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。
　　（二）存貨可變現凈值的確定及計提存貨跌價準備的方法
　　企業確定存貨的可變現凈值，應當以取得的確鑿證據為基礎，并且考慮持有存貨的目的、資產負債表日后事項的影響等因素。
　　1.為生產而持有的材料等，用其生產的產成品的可變現凈值高于成本的，該材料仍然應當按照成本計量；材料價格的下降表明產成品的可變現凈值低于成本的，該材料應當按照可變現凈值計量。
　　2.為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值應當以合同價格為基礎計算。如持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨的可變現凈值應當以一般銷售價格為基礎計算。
　　企業通常應當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。但在下列情況下。企業可以按照存貨類別或合并基礎計提存貨跌價準備：
　　1.對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。
　　2.與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。
　?。ㄈ┐尕浀鴥r準備轉出的處理
　　企業結轉銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的，應當將該售出存貨對應的存貨跌價準備同時結轉，結轉的存貨跌圩急賦寮醯逼詰墓芾矸延謾?
　　對于因債務重組、非貨幣性資產交換轉出的存貨，應當同時結轉已計提的存貨跌價準備。結轉的存貨跌價準備，按照有關債務重組和非貨幣性資產交換的會計處理原則進行處理。按照存貨類別計提存貨跌價準備的，同類存貨中部分存貨已經銷售或用于債務重組、非貨幣性資產交換，應當按比例結轉相應的存貨跌價準備。
　?。ㄋ模┐尕浀鴥r準備的轉回
　　資產負債表日，企業應當重新確定存貨的可變現凈值。如果以前減記存貨價值的因素已經消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。
　　二、金融資產減值
　　企業應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發生減值的，應當計提減值準備。此處所指金融資產包括持有至到期投資、貸款和應收款項，以及可供出售金融資產，但不包括采用權益法核算的長期股權投資和對子公司的長期股權投資。
　　（一）金融資產發生減值的判斷
　　企業判斷金融資產是否發生減值，應當以表明金融資產發生減值的客觀證據為基礎。表明金融資產發生減值的客觀證據，是指金融資產初始確認后實際發生的、對該金融資產的預計未來現金流量有影響，且企業能夠對該影響進行可靠計量的事項。主要包括下列各項：
　　1.發行方或債務人發生嚴重財務困難；
　　2.債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等；
　　3.債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步；
　　4.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；
　　5.因發行方發生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續交易；
　　6，無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價后發現，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量，如該組金融資產的債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區失業率提高、擔保物在其所在地區的價格明顯下降、所處行業不景氣等；
　　7.債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本；
　　8.權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌；
　　9.其他表明金融資產發生減值的客觀證據。

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