資料：

　　2002年12月，A公司正式成立檢查小組，對電焊條子公司銷售與收款系統的內部會計控制進行檢查，發現：電焊條子公司在銷售過程中，銷售業務按照銷售合同進行的，當生產車間產品完工后，填制產成品入庫單，驗收合格后入庫。銷售部門根據銷售合同編制發貨通知單，分別通知倉庫發貨和運輸部門辦理托運手續。產品發出后，銷售部門根據倉庫簽發后轉來的發貨通知單開具發票，并據以登記產成品明細賬，運輸部門將其與銷售發票一并送交財務部門，財務部門將其與銷售合同核對后，開具運雜費清單。通知出納人員辦理貨款結算；并進行賬務處理。公司未設獨立的客戶信用謂查機構，在時務部門和銷售部門也沒有專人負責此項工作。

　　要求：

　　電焊條子公司是否違反《銷售與收款》內部會計控制規定，并說明理由。

　　（綜合題）[本題4.00分]答案分析是

　　電焊條子公司違反了《內部會計控制規范——銷售與收款（試行）》的崗位分工與授權批準、銷售和發貨控制以及收款控制的規定。

　　1.入庫、供貨、裝貨等職責并沒有有效分離。入庫單和發貨單本來應該由倉儲部門填寫，但公司卻分別由生產部門和銷售部門填寫，這樣容易導致多列存貨、多計收入而不被察覺。

　　2.運輸部門設有根據發貨單和銷售定單裝運貨物并簽發裝運憑證，容易導致漏計銷售收入。

　　3.在銷售收入的內部控制體系中，記錄主營業務收入、應收賬款的人員應當分離，同時負責主營業務收入和應收賬款記賬的人員不能經手貨幣資金。電焊條子公司的出納人員同時負責辦理貸款結算和賬務處理，這是極其嚴重的內部會計控制漏洞，很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。

　　4.公司沒有專門的客戶信用管理專人和機構，對銷售產品的單位不能了解和掌握資信情況，會給收款帶來很大隱患。

　　 來源:-高級會計師考試

責編:lili  評論 糾錯

（責任編輯：中大編輯）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁