資產類項目

1

應收賬款、其它應收款、預付賬款等凈額或賬面價值

1、         企業(yè)計提壞賬準備金額大于年末應收賬款、其它應收款、預付賬款等合計金額的5‰的部分。

2、         由于企業(yè)按《企業(yè)會計準則—金融工具：確認與計量》對上述資產采用減值測試，導致賬面價值小于計稅基礎的部分。

2

應收被投資企業(yè)分配利潤、應收股利等

1、         稅法規(guī)定應收股利或利潤在實際收到時征稅，即當期計稅基礎為0。

2、         當被投資企業(yè)稅率與投資企業(yè)一致時，不征稅。

1、         預計在今后將來不能收回，，而進行減值測試，導致賬面價值小于計稅基礎的部分。

3

應收國債利息

1、         稅法規(guī)定國債利息免稅，計稅基礎與賬面價值一致。

4

交易性金融資產

1、         市價高于賬面價值的調整部分。

1、         市價低于賬面價值的調整部分。

5

存貨

1、         企業(yè)根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整。

2、         企業(yè)將部分利息資本化造成賬面價值大于計稅基礎的部分。

1、         企業(yè)根據期末可變現(xiàn)金額小賬面價值的部分進行了調整。

6

持有到期投資

（非權益法）

1、         企業(yè)根據期末減值測試計提了減值準備，造成賬面價值小于計稅基礎的部分。

7

持有到期投資

（權益法）

1、         企業(yè)根據被投資企業(yè)權益增加調整賬面價值大于計稅基礎的部分。

1、         企業(yè)根據被投資企業(yè)權益增加調整賬面價值小于計稅基礎的部分。

8

商譽

1、         與商譽有關的遞延所得稅負債直接調整商譽的賬面價值和權益，不涉及損益。

2、         在我國，商譽沒有計稅基礎。在實務中，當一項調整造成商譽賬面價值增加時，建議按增加額確認差額。

1、         商譽有關的遞延所得稅資產直接調整商譽的賬面價值和權益，不涉及損益。

2、

9

固定資產

1、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分。

2、         企業(yè)根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整。

1、         稅法折舊小于會計折舊形成的差額部分。

2、         企業(yè)根據期末可回收金額小于賬面價值的部分計提資產減值準備。

10

融資租入固定資產

1、         根據最低租賃付款額確認賬面價值小于根據稅法規(guī)定折舊價值形成的差額部分。

2、         企業(yè)根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整。

1、         根據最低租賃付款額確認賬面價值大于根據稅法規(guī)定折舊價值形成的差額部分。

2、         企業(yè)根據期末可回收金額小于賬面價值的部分計提資產減值準備。

11

投資性房地產

1、         企業(yè)根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整。

1、         企業(yè)根據期末公允價值小于賬面價值的部分進行了調整。

2、         根據稅法規(guī)定允許對投資性房產計提折舊的部分。

12

在建工程

1、         企業(yè)根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整。

2、         企業(yè)將部分利息資本化造成賬面價值大于計稅基礎的部分。

1、         企業(yè)根據期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分。

13

無形資產

1、         企業(yè)根據期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分。

B

負債類項目

14

交易性金融負債

1、         稅法攤余成本大于會計攤余成本的部分。

2、         企業(yè)根據市價低于賬面價值的部分進行了調整。

1、         稅法攤余成本小于會計攤余成本的部分。

2、         企業(yè)根據市價高于賬面價值的部分進行了調整。

15

應付賬款、其他應付款等

1、         企業(yè)根據債務重組協(xié)議，調整減少了債務的賬面賬值的部分。

2、         由于債權人原因導致債務不完全清償或不需清償?shù)牟糠帧?SPAN lang=EN-US>

3、         企業(yè)將該應付款項劃為金融負債，并按市價低于賬面價值部分進行了調整。

1、         企業(yè)將該應付款項劃為金融負債，并按市價高于賬面價值部分進行了調整。

16

或有負債

1、         如果或有負債不能夠成稅收扣除項目，則不能扣除部分應確認為遞延所得稅負債。

1、         如果或有負債能夠成稅收扣除項目，則能扣除部分應確認為遞延所得稅負債。

17

應付工資

1、         稅法規(guī)定了計稅工資的，按計稅工資確定計稅基礎。兩者差異為永久性差異。

2、         在存在應付工資延期支付情況下，所有應付工資期末賬面價值小于計稅基礎的部分應確認遞延所得稅負債。事實上，在我國，此種情況很少可能發(fā)生。

1、         在存在應付工資延期支付情況下，所有應付工資期末賬面價值大于計稅基礎的部分應確認遞延所得稅資產。

18

預提費用

1、         當預提費用不允許在當期稅前扣除時，應確認遞延所得稅資產。

19

長期負債

1、         企業(yè)根據債務重組協(xié)議，調整減少了債務的賬面賬值的部分。

2、         企業(yè)將該長期負債劃為金融負債，并按市價低于賬面價值部分進行了調整。

1、         企業(yè)將該長期負債劃為金融負債，并按市價高于賬面價值部分進行了調整。