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2011年高級會計師講義答疑:現金流量套期會計處理

發表時間:2014/4/6 14:36:00 來源:中大網校 點擊關注微信:關注中大網校微信
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2011年高級會計師講義答疑:現金流量套期會計處理

【問題】建議總結下現金流量套期會計處理。

【解答】現金流量套期最大的特點是不核算被套期項目,有效套期和無效套期的處理方式不同。


時間

  處理原則

  具體核算

  指定套期時

  一般不進行任何處理,除非支付期權費用等

  借:套期工具
貸:銀行存款

  資產負債表日

  套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分

  借:套期工具
貸:資本公積
如果凈損失未來期間不能彌補,應將其轉出至當期損益

  套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分

  借:套期工具
貸:套期損益

  現貨結算、期貨對沖平倉時

  套期工具本身

  按照公允價值結算套期工具

  借:銀行存款
貸:套期工具
或者做相反分錄

  計入所有者權益的利得或損失

  被套期項目為預期交易,且企業隨后確定一項金融資產或一項金融負債

  轉入當期損益

  借:資本公積
貸:主營業務收入等
或者做相反分錄

  被套期項目為預期交易,且企業隨后確認一項非金融資產或一項非金融負債

  轉入當期損益

  計入非金融資產或非金融負債的初始確認金額

  借:資本公積
貸:庫存商品等
或者做相反分錄

 

 

  其他情況

  轉入當期損益

  借:資本公積
貸:主營業務收入等
或者做相反分錄

  【提示】套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分,其金額應按照下列兩項的絕對額中較低者確定:
 ?、偬灼诠ぞ咦蕴灼陂_始的累計利得或損失;
 ?、诒惶灼陧椖孔蕴灼陂_始的預計未來現金流量現值的累計變動額。

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(責任編輯:vstara)

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