5.【案例】甲上市公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為1 7％。2008年4月30日，甲上市公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。甲上市公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅匯算清繳日為2008 年2月25日。甲上市公司按凈利潤(rùn)的l0％提取法定盈余公積。甲上市公司按應(yīng)收賬款余額的10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》[國(guó)稅發(fā) （2000）84號(hào)]規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5‰。甲上市公司2008年1月～4月份發(fā)生了以下退貨業(yè)務(wù)：
（1） 2008年1月10日，收到乙公司因質(zhì)量問(wèn)題退回的一批A產(chǎn)品，同時(shí)收到了增值稅進(jìn)貨退出證明單。該批A產(chǎn)品為2006年l2月1日銷售給乙公司，貨款尚未收到。甲上市公司銷售該批A產(chǎn)品的銷售收入為l00萬(wàn)元，銷售成本為80萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，該批A產(chǎn)品已經(jīng)入庫(kù)，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（2）2008年2月1日，收到丙公司因質(zhì)量問(wèn)題退回的一批B產(chǎn)品，同時(shí)收到了增值稅進(jìn)貨退出證明單。該批B產(chǎn)品為2007年3月1日銷售給乙公司，貨款已于2007年9月l日收到。甲上市公司銷售該批B產(chǎn)品的銷售收入為200萬(wàn)元，銷售成本為l60萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，該批B產(chǎn)品已經(jīng)入庫(kù)，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）2008年2月20日，收到丁公司因質(zhì)量問(wèn)題退回的一批D產(chǎn)品，同時(shí)收到了增值稅進(jìn)貨退出證明單。該批D產(chǎn)品為2008年1月10日銷售給丁公司，貨款尚未收到。甲上市公司銷售該批D產(chǎn)品的銷售收入為50萬(wàn)元，銷售成本為45萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 8．5萬(wàn)元，該批D產(chǎn)品已經(jīng)入庫(kù)，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（4）2008年4月10日，收到戊公司因質(zhì)量問(wèn)題退回的一批C產(chǎn)品，同時(shí)收到了增值稅進(jìn)貨退出證明單。該批C產(chǎn)品為2007年1 1月1日銷售給戊公司，貨款尚未收到。甲上市公司銷售該批C產(chǎn)品的銷售收入為l00萬(wàn)元，銷售成本為70萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為l7萬(wàn)元，該批C產(chǎn)品已經(jīng)入庫(kù)，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
【要求】
請(qǐng)分別說(shuō)明上述4項(xiàng)退回業(yè)務(wù)對(duì)是否影響上市公司2007年度或2008年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果并說(shuō)明應(yīng)納稅所得額的影響及其金額（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，保留2位小數(shù)）。

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)