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高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案(二十四)

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高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案(二十四)

【案例分析一】

甲公司是一家生產(chǎn)過(guò)程多樣化程度高,間接費(fèi)用占比重較大的制造業(yè)企業(yè)。2019年以前,預(yù)算編制按照職能部門確定預(yù)算編制單位,僅使用部門人工工時(shí)或機(jī)器小時(shí)等數(shù)量動(dòng)因分配間接費(fèi)用,模糊了成本與產(chǎn)出的關(guān)系。為了更好地描述資源耗費(fèi)與產(chǎn)出的關(guān)系,擬改用更為合理的預(yù)算編制方法。

要求:根據(jù)資料,指出擬采用的預(yù)算編制方法類型,并說(shuō)明該種方法的主要缺點(diǎn)。

【答案】作業(yè)預(yù)算法。

缺點(diǎn):預(yù)算的建立過(guò)程復(fù)雜,需要詳細(xì)地估算生產(chǎn)和銷售對(duì)作業(yè)和資源費(fèi)用的需求量,并測(cè)定作業(yè)消耗率和資源消耗率,數(shù)據(jù)收集成本較高。

【案例分析二】

甲集團(tuán)公司從事醫(yī)藥化工、電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)。2014年7月10日,集團(tuán)公司召開(kāi)上半年工作會(huì)議,就預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題進(jìn)行了專題研究。

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)了1至6月份預(yù)算執(zhí)行情況。集團(tuán)公司2014年全年?duì)I業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額的預(yù)算指標(biāo)分別為500億元、200億元、100億元;上半年實(shí)際營(yíng)業(yè)收入200億元、營(yíng)業(yè)成本140億元、利潤(rùn)總額30億元。財(cái)務(wù)部認(rèn)為,要完成全年預(yù)算指標(biāo),壓力較大。

要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算2014年1至6月份有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)度,并指出存在的主要問(wèn)題及應(yīng)采取的措施。

【答案】(1)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行率:200/500×100%=40%

(2)營(yíng)業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率:140/200×100%=70%

(3)利潤(rùn)總額預(yù)算執(zhí)行率:30/100×100%=30%

主要問(wèn)題:營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額預(yù)算執(zhí)行率較低,營(yíng)業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行率較高。

應(yīng)采取的措施:甲集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步增加銷售收入,加強(qiáng)成本管理,提高盈利能力。

【案例分析三】

甲公司是一家集規(guī)劃設(shè)計(jì)、裝備制造、工程施工為一體的國(guó)有大型綜合性建設(shè)集團(tuán)公司。2015年初,甲公司召開(kāi)總經(jīng)理辦公會(huì),會(huì)議聽(tīng)取了公司2014年度預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。財(cái)務(wù)部就公司2014年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析,并選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)M公司作為對(duì)標(biāo)對(duì)象,從盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)4個(gè)方面各選取一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析,重點(diǎn)就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會(huì)議作了說(shuō)明。

要求:根據(jù)上述資料,針對(duì)4個(gè)關(guān)鍵指標(biāo),指出甲公司與M公司存在的差距,并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

【答案】甲公司與M公司的差距:

甲公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率低于M公司、資產(chǎn)負(fù)債率高于M公司。

改進(jìn)措施:加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度,提高資產(chǎn)質(zhì)量;提高營(yíng)業(yè)收入水平,加快經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng);合理控制資產(chǎn)負(fù)債率,防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(責(zé)任編輯:)

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