高級會計師《高級會計實務》試題及答案（二十七）

【案例分析一】

甲公司為一家在上海證券交易所上市的旅游酒店行業上市公司，主營國內國際旅游以及國內酒店連鎖經營。2018年以前，該行業經營一直是穩中有升，每年第四季度編制下年度預算時，營業收入均在上年基礎上增加5至8個百分點。自2019年12月新冠疫情開始，旅游酒店行業受到嚴重影響，2020年1月文化和旅游部辦公廳正式對外發布通知，為做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，全國旅行社及在線旅游企業即日起暫停經營團隊旅游及“機票+酒店”旅游產品。自2020年起，由于上年度收入數據沒有太大的參考價值，擬改用更為合理的預算編制方法編制預算。

要求：根據資料，指出甲公司2020年之前和之后采用的預算編制方法類型，并說明各自的優缺點。

【答案】2020年之前采用增量預算法。

優點是編制簡單，省時省力。缺點是預算規模會逐步增大，可能會造成預算松弛及資源浪費。

2020年之后采用零基預算法。

優點是不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內外部環境的變化;有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制。缺點是預算編制工作量較大、成本較高;預算編制的準確性受企業管理水平和相關數據標準準確性影響較大。

【案例分析二】

甲公司是一家制造業企業，自2020年企業擬采用彈性預算法編制產品生產成本預算。根據產品生產成本與產量之間的關系，如果預計產量在30萬件至45萬件之間時，固定成本0.45億元，彈性定額每件0.15萬元。

要求：

(1)如果預計產量是35萬件，計算生產成本的預算數。

(2)如果預計產量是48萬件，應該如何編制預算。

【答案】(1)產量是35萬件的生產成本預算

4500+350000×0.15=57000(萬元)

(2)如果預計產量48萬件，則超出適用范圍(30萬件至45萬件)，應及時修正、更新彈性定額，或改為列表法編制。

【案例分析三】

甲公司主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業務。組織架構為“公司總部—分公司—項目部”，擁有6家分公司、100余個項目部。預算編制時，甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入、成本費用、利潤等預算，再逐級匯總至公司總部。

要求：根據資料，指出甲公司采用了哪種預算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件。

【答案】編制方法：項目預算法。

適用條件：從事工程建設的企業以及一些提供長期服務的企業。

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