【問題】針對【例4-11】請回答以下幾個(gè)問題：
　　（1）如何判斷遠(yuǎn)期外匯合約是買入還是賣出套期保值？
　　（2）遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值計(jì)算2006年12月31日和2007年1月31日計(jì)算為什么不一樣？
　　（3）20×7年1月31日套期損益金額為什么是1 206元，而不是2 400元？
　　（4）情形2中最后資本公積為什么不轉(zhuǎn)入庫存商品？考試就上
　　【解答】（1）本題是為了規(guī)避外匯匯率上升而進(jìn)行的套期保值，遠(yuǎn)期合同應(yīng)該是未來以約定的匯率買入外匯，因此屬于買入套期保值。
　　（2）如果不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的話，遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值是合同匯率與遠(yuǎn)期匯率的差額乘以外幣金額。若考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，就需要將終值折算為現(xiàn)值，以本題為例，06年12月31日，（45－44.8）×6 000計(jì)算的實(shí)質(zhì)上是07年1月30日遠(yuǎn)期合同結(jié)算時(shí)的金額，期間有1個(gè)月的時(shí)間差，因此需要除以（1＋6%×l／12）。而07年1月30日（45－44.6）×6 000就是結(jié)算日的金額，沒有時(shí)間差，因此不需要進(jìn)行折算。
　　（3）套期工具的公允價(jià)值為2 400元，因?yàn)?6年12月31日已經(jīng)確認(rèn)了1 194元，因此07年1月30日僅確認(rèn)差額即可，也可以理解為套期工具的余額為2 400元，期初余額為1 194元，要求計(jì)算發(fā)生額。
　　（4）按照教材182頁2（2）的解釋，被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或一項(xiàng)非金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量有兩種方法，一種是未來處置時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，另外一種是轉(zhuǎn)入資產(chǎn)庫存商品的價(jià)值的，本題題企業(yè)是選擇的是第一種做法。

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（責(zé)任編輯：vstara）

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