【問題】針對【例4-9】，請回答以下幾個問題：
　　（1）為什么簽訂遠期合同時沒有將被套期項目轉出至被套期項目科目？
　?。?）套期工具和被套期項目的借貸方向是如何確定的?
　?。?）以凈額結算遠期合同為什么要用即期匯率0.5777？
　　（4）套期保值下確定承諾資產的入賬價值為什么不按1FCX=0.5137人民幣折算呢？

　　【解答】（1）因為被套期項目不是已確認的資產，而是確定承諾，在簽訂合同時不存在資產，也就無法轉入被套期項目。
　?。?）需要結合套期工具和被套期項目的公允價值增減變動確定借貸方向。以本題為例，07年3月31日，遠期合同相當于企業買入的資產，匯率下降，因此資產減少，遠期合同的公允價值為負數，套期工具計入貸方。而對于確定承諾而言，屬于企業未確認的應付賬款，也就是負債，匯率下降，未來支付的款項減少，因此被套期項目計入借方。
　?。?）企業結算遠期合同，實際上相當于先以預定的遠期匯率0.6125買入出24萬元FCY，然后在現匯市場上以現行匯率0.5777賣出24萬元FCY，整體看企業需要支付的款項=24×0.6125—24×0.5777=0.8352（萬元）。
　?。?）因為套期保值的目的就是為了將確定承諾的設備成本鎖定為合同約定的匯率計算的數據上，而本題中套期保值是高度有效的，因此設備的成本需要按照遠期合同約定匯率0.6125為基礎確定，而不能采用執行合同時的即期匯率0.5317確定。其中，
　　07年3月31日，套期工具的公允價值3391/被套期項目確定承諾公允價值3681=92%，這一比率在80%至125%之間，可以認定該套期是高度有效的。
　　07年5月1日，套期工具的公允價值8352/被套期項目確定承諾公允價值8559=98%，這一比率在80%至125%之間，可以認定該套期是高度有效的。

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（責任編輯：vstara）

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