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2005年高級會計實務(wù)試題及分析提示(十二)

發(fā)表時間:2014/4/11 16:36:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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2005年高級會計實務(wù)試題及分析提示(十二)
 
A有限責任公司是一家中外合資經(jīng)營企業(yè),2005年度發(fā)生以下事項:
(1)1月21日公司接到市財政局通知,市財政局要來公司檢查會計工作情況。公司董事長兼總經(jīng)理胡某提出,公司是中外合資經(jīng)營企業(yè)且系市委、市政府掛牌重點保護企業(yè),不應(yīng)受《會計法》的約束,財政部門無權(quán)來檢查。
(2)3月5日公司會計科一名檔案管理人員生病臨時交接工作,董事長胡某指定單位出納員李某臨時保管會計檔案。
(3)該公司為擴大生產(chǎn)建造新廠房,貸款100萬元。建造中使用了本公司自產(chǎn)建材作為主要材料,還用自產(chǎn)建材換取一批鋼材用于廠房建設(shè)。9月該廠房尚未結(jié)束油漆粉刷就開始試運行。10月該廠房達到預計使用狀態(tài),但沒有辦理竣工決算。該企業(yè)財務(wù)經(jīng)理對于建造中使用本企業(yè)建材按賬面成本轉(zhuǎn)出了增值稅進項稅;用自產(chǎn)建材換取鋼材用于廠房建設(shè),由于雙方都沒有開發(fā)票,已直接將建材成本轉(zhuǎn)入了在建工程;取得試運行收入10萬元沖減了該廠房的在建成本;把第四季度的建筑借款利息計入了在建工程成本。
(4)12月1日公司董事會研究決定,董事長不懂財務(wù),簽發(fā)報表具有一定的風險,公司以后對外報送的財務(wù)會計報告由財務(wù)部經(jīng)理簽字、蓋章后直接報出。
要求:
根據(jù)會計、稅收法律制度規(guī)定,解答下列問題:
(1)公司董事長兼總經(jīng)理胡某認為中外合資經(jīng)營企業(yè)不受《會計法》約束的觀點是否正確?為什么?
(2)該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
(3)該公司董事會做出的關(guān)于對外報送財務(wù)會計報告的決定是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
(4)該公司廠房建造相關(guān)費用的會計處理是否符合規(guī)定?簡要說明理由。
分析與提示: 
(1)中外合資經(jīng)營企業(yè)無權(quán)拒絕財政部門對其會計工作的監(jiān)督檢查。會計法規(guī)定,國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)事業(yè)單位和其他組織必須依照會計法的規(guī)定辦理會計事務(wù);縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門,對各單位會計工作行使監(jiān)督檢查權(quán)。
(2)由出納員臨時保管會計檔案不符合規(guī)定。會計法規(guī)定,出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(3)首先,廠房建造中使用本公司自產(chǎn)建材,應(yīng)按視同銷售計算增值稅銷項稅額。計算銷項稅時的銷售額采用同類建材銷售價格或組成計稅價格計算。其次,以貨易貨不論雙方是否開發(fā)票都要視作既買又賣,并按同類產(chǎn)品銷售價格計算增值稅銷項稅,由于沒有取得對方的增值稅發(fā)票其進項稅不得抵扣。在建造項目中使用了本企業(yè)的產(chǎn)品,應(yīng)作為收入處理,要調(diào)增所得額,計算繳納所得稅。第三,取得試運行收入10萬元不能沖減該廠房的在建成本,應(yīng)計入公司總收入,計算繳納所得稅。第四,盡管沒有辦理竣工決算,但該廠房2005年10月達到了預計使用狀態(tài),所發(fā)生的借款利息應(yīng)計入當期財務(wù)費用,不應(yīng)計入在建工程成本。
(4)公司董事會做出關(guān)于對外報送財務(wù)會計報告的決定不符合會計法律制度規(guī)定。會計法規(guī)定,公司對外報出的財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的,還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。 來源:-高級會計師考試

(責任編輯:中大編輯)

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