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2006年高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試案例分析及答案二

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2006年高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試案例分析及答案二
 二、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)案例

  (一)甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

  (1)2003年3 月1 是甲公司銷售一批商品給乙公司,商品的賬面價(jià)值為35萬(wàn)元,含銷售收入為424000元(已知甲公司為工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人,征收率為6%,乙公司為一般納稅人,增值稅率為17%。乙公司開出一張期限為3個(gè)月、票面利率為6%的帶息商業(yè)承兌匯票,票面金額為424000元。

  (2)2003年4月1日,甲公司因資金需要將本商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為10%。

  (3)2003年6月1日票據(jù)到期,乙公司無(wú)力支付票據(jù)款,銀行已從甲公司賬戶劃走票據(jù)款。

  ( 4)2003年6月 30日,由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳,估計(jì)只能收回債權(quán)的80%,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

  ( 5 )2003年 7月18日,甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議,乙公司以部分庫(kù)存的皮鞋抵債。已知皮鞋的賬面余額為20萬(wàn)元,公允價(jià)值為25萬(wàn)元(公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格)。7月25日乙公司已將貨物運(yùn)抵甲公司,并辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。

  要求:對(duì)甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。

  案例分析

  (1)200年3月1日甲公司銷售時(shí),由于甲公司為小規(guī)模納稅人,還原后的不含稅價(jià)款為: 42400÷(1+ 6%)= 400,000(元),相應(yīng)的銷項(xiàng)稅稅額為:

  400,0006%=24 000(元)

  借:應(yīng)收票據(jù) 424,000

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400,000

  應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)24,000

  (2)2003年4月1日商業(yè)匯票貼現(xiàn)時(shí),

  到期值=本金十利息=424 000+424 000 6% ÷12 3

  =424,000+6360=430,360(元)

  貼現(xiàn)息=到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期限

  =43036010%÷122=7172.67(元)

  來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

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