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加強(qiáng)煙草企業(yè)全面預(yù)算管理的策略研究

發(fā)表時(shí)間:2014/4/11 16:41:00 來(lái)源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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加強(qiáng)煙草企業(yè)全面預(yù)算管理的策略研究
  1.前言

  所謂全面預(yù)算管理,是指由一系列相互聯(lián)系的預(yù)算體系所組成的系統(tǒng),是依照企業(yè)的資源配置以及決策目標(biāo)以預(yù)算手段加以量化,下達(dá)于企業(yè)的各部門(mén)中,各個(gè)部門(mén)根據(jù)預(yù)算編制實(shí)施預(yù)算要求,最終達(dá)到企業(yè)優(yōu)化管理的目的。全面預(yù)算管理作為一種較為先進(jìn)的管理模式,在各大煙草企業(yè)中廣泛應(yīng)用,但是,由于煙草企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí),全面預(yù)算管理的實(shí)施存在諸多問(wèn)題,有鑒于此,煙草企業(yè)應(yīng)結(jié)合現(xiàn)階段全面預(yù)算管理在企業(yè)的開(kāi)展現(xiàn)狀,對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行系統(tǒng)性研究。

  2.煙草企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

  我國(guó)煙草企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理已有好幾個(gè)年頭,全面預(yù)算管理水平有了一定程度的提升,對(duì)于加強(qiáng)煙草企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及資源的優(yōu)化配置有重要作用。然而,全面預(yù)算管理對(duì)煙草企業(yè)的管理作出貢獻(xiàn)的同時(shí),其在實(shí)施的過(guò)程中也存在諸多問(wèn)題。

  2.1企業(yè)對(duì)預(yù)算定位的把握不準(zhǔn)確

  從目前情況來(lái)看,大部分企業(yè)雖然對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展制定了發(fā)展計(jì)劃,但是由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層不重視或者是企業(yè)管理體制存在弊端,使得企業(yè)自上而下都缺乏對(duì)全面預(yù)算內(nèi)涵的了解,企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略意識(shí),缺乏創(chuàng)新性,過(guò)分形式化及官僚化,雖然部分規(guī)劃描述為遠(yuǎn)大的、宏偉的戰(zhàn)略目標(biāo),然而,事實(shí)這些目標(biāo)如同空喊口號(hào),缺乏實(shí)踐性。同時(shí),由于受企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)(主要是實(shí)現(xiàn)稅利目標(biāo)的考核)的限制,煙草企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中,只注重短期活動(dòng),預(yù)算管理與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展脫節(jié)嚴(yán)重,企業(yè)的資源配置、管理模式、目標(biāo)實(shí)踐以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等都缺乏有意義的指導(dǎo),使得企業(yè)所制定的預(yù)算目標(biāo)過(guò)于片面,預(yù)算的可操作性低。

  2.2缺乏科學(xué)高效的預(yù)算組織

  預(yù)算組織以及組織中的工作人員是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的主體,很多煙草企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé),因而將預(yù)算的編制甚至是監(jiān)控都交與財(cái)務(wù)部門(mén)管理,沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的企業(yè)預(yù)算組織。然而,由于全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的各個(gè)發(fā)展環(huán)節(jié),包括成本預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、現(xiàn)金流量以及人力資源管理等方面的工作,需要各個(gè)部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)、合作才得以完成。財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)只由經(jīng)理層及財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員組成審批小組,這樣的審批小組缺乏對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源的了解,所制定的預(yù)算編制存在較的片面性,使得企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)缺乏權(quán)威性,全面預(yù)算管理難以真正開(kāi)展。

  2.3預(yù)算的編制過(guò)程不規(guī)范

  從目前情況看,企業(yè)的預(yù)算編制一般是在接到上級(jí)通知后,各個(gè)單位及各個(gè)部門(mén)再根據(jù)具體情況開(kāi)始預(yù)算編制工作,而上級(jí)部門(mén)下發(fā)通知一般是在11月份左右利稅指標(biāo)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)確定之后,在元月到2月份之間對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核,預(yù)算的編制時(shí)間加起來(lái)不到一個(gè)月。然而全面預(yù)算管理的范圍涉及到企業(yè)的方方面面,一個(gè)月時(shí)間較短,使得各個(gè)部門(mén)之間缺乏詳盡的溝通,使很多預(yù)算細(xì)節(jié)缺乏考慮,多數(shù)數(shù)據(jù)都是由部門(mén)的管理人員根據(jù)當(dāng)年的情況確定的,使得預(yù)算不盡合理,存在較大的片面性。此外,各個(gè)部門(mén)在對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)都會(huì)留有余地,又由于時(shí)間緊迫,上級(jí)部門(mén)在匯總審核時(shí)也無(wú)法逐一核對(duì),在此情況下編制的預(yù)算難以發(fā)揮約束力。

  2.4全面預(yù)算管理執(zhí)行不力

  從目前情況來(lái)看,多數(shù)煙草企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃過(guò)程中,缺乏對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行流程的控制,使預(yù)算管理形同虛設(shè)。由于所依據(jù)的預(yù)算管理手段、方法以及模式不科學(xué),很多煙草企業(yè)只能對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行事后管理,但是這個(gè)時(shí)候問(wèn)題已經(jīng)形成,發(fā)生損失已成定局,事后控制只能在損失的基礎(chǔ)上對(duì)下年度的預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整。同時(shí),很多煙草企業(yè)沒(méi)有建立科學(xué)、合理的預(yù)算監(jiān)督體系,在將預(yù)算指標(biāo)下達(dá)給各個(gè)部門(mén)后,部門(mén)間的權(quán)責(zé)權(quán)限不明確,使得預(yù)算指標(biāo)缺乏約束力,預(yù)算管理效果大打折扣。

  3.加強(qiáng)煙草企業(yè)全面預(yù)算管理策略

  3.1以目標(biāo)管理為企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向

  企業(yè)的全面預(yù)算管理必須基于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向是全面預(yù)算管理的靈魂,如果沒(méi)有發(fā)展戰(zhàn)略指導(dǎo),企業(yè)的預(yù)算管理就失去方向,失去其存在的意義。煙草企業(yè)應(yīng)建立發(fā)展戰(zhàn)略研究體系,成立企業(yè)戰(zhàn)略研究部門(mén)。煙草企業(yè)戰(zhàn)略研究部門(mén)要分析企業(yè)所處的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,包括國(guó)家的相關(guān)政策、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況以及行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì),并根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析結(jié)果制定企業(yè)產(chǎn)品的研發(fā)、銷(xiāo)售、企業(yè)的投、融資策略以及中、長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)的決策層根據(jù)戰(zhàn)略研究部門(mén)的研究數(shù)據(jù)制定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo),這樣的預(yù)算目標(biāo)更科學(xué)、合理,具有先進(jìn)性及前瞻性。

  3.2建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系

  預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)具體是指為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),落實(shí)各單位、部門(mén)或崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任,由行業(yè)或企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定、涉及行業(yè)企業(yè)重要業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)的各類(lèi)量、價(jià)、金額和比率標(biāo)準(zhǔn)。

  預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的表現(xiàn)形式主要包括:實(shí)物數(shù)量、業(yè)務(wù)量或作業(yè)量、貨幣金額、工作時(shí)間以及比率等,其中,實(shí)物數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)包括總量(如裝卸量、運(yùn)輸量等)和單位量;貨幣金額標(biāo)準(zhǔn)包括總額標(biāo)準(zhǔn)(如業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額等)、單位金額或單價(jià)(如萬(wàn)支卷煙物流費(fèi)用、人均辦公費(fèi)用、物資采購(gòu)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)等)。煙草企業(yè)應(yīng)逐步建立與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合,全面覆蓋實(shí)物消耗、能源消耗、人力成本以及費(fèi)用開(kāi)支、資產(chǎn)占用等方面的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系,提升全面預(yù)算管理水平。按照行業(yè)全面預(yù)算管理上水平的要求,統(tǒng)一制訂并嚴(yán)格執(zhí)行重要預(yù)算項(xiàng)目的定額標(biāo)準(zhǔn);同時(shí)參照國(guó)家財(cái)政、稅收、金融等相關(guān)政策及行業(yè)政策標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合本單位實(shí)際情況,科學(xué)制訂、有效管理和應(yīng)用各項(xiàng)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。

  3.3建立適合煙草企業(yè)的預(yù)算組織

  煙草企業(yè)的預(yù)算組織是以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)建立的,其是企業(yè)預(yù)算機(jī)制有效運(yùn)作的基礎(chǔ)。煙草企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須建立在科學(xué)的預(yù)算組織體系的基礎(chǔ)上。煙草企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)的全面預(yù)算管理委員會(huì)以及核算部門(mén)。全面預(yù)算管理委員會(huì)要對(duì)企業(yè)的預(yù)算編制進(jìn)行審核,對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督,審核結(jié)果以及執(zhí)行情況反饋給決策層,與決策層對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整;核算部門(mén)的主要工作是對(duì)近年來(lái)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行匯總、分析,為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

  3.4完善預(yù)算編制工作

  煙草企業(yè)的預(yù)算編制工作不是閉門(mén)造車(chē)的過(guò)程,而是不斷溝通、協(xié)調(diào)的過(guò)程。預(yù)算編制應(yīng)采用“上下結(jié)合”的方法,上級(jí)下達(dá)預(yù)算編制通知、布置預(yù)算工作,上級(jí)要與下級(jí)充分溝通,使下級(jí)能夠充分理解目標(biāo)。各個(gè)部門(mén)在編制預(yù)算時(shí),要主動(dòng)與領(lǐng)導(dǎo)、同事進(jìn)行溝通,收集足夠的信息。各個(gè)部門(mén)在匯總預(yù)算時(shí),業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行充分溝通,了解分析部門(mén)所上報(bào)的預(yù)算資料。預(yù)算目標(biāo)自上而下下達(dá),預(yù)算編制自下而上匯總分析,體現(xiàn)目標(biāo)的具體落實(shí),一切從工作實(shí)際出發(fā),相互溝通、相互協(xié)調(diào),提高預(yù)算編制的科學(xué)性、可行性。

  3.5建立企業(yè)內(nèi)部約束體系

  預(yù)算的有效執(zhí)行離不開(kāi)監(jiān)督。建立規(guī)范化、科學(xué)化、高效運(yùn)作的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制,是煙草企業(yè)順利、全面實(shí)施預(yù)算管理,圓滿(mǎn)實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的重要前提。煙草企業(yè)應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一、創(chuàng)建和諧煙草的目標(biāo),在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)建立科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng),以加強(qiáng)對(duì)煙草企業(yè)預(yù)算管理工作的規(guī)范化、民主化管理。

  3.6建立健全信息化預(yù)算系統(tǒng)

  煙草企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)應(yīng)該建立科學(xué)、嚴(yán)密的預(yù)算系統(tǒng),通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)對(duì)標(biāo)指標(biāo)的實(shí)時(shí)分析,有針對(duì)性的進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行控制。將各預(yù)算單位、各項(xiàng)對(duì)標(biāo)指標(biāo)完成情況進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ确治觯皶r(shí)評(píng)價(jià)各預(yù)算單位執(zhí)行情況。全面落實(shí)預(yù)算硬約束管理要求,提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性和科學(xué)性,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批管理程序,加強(qiáng)預(yù)算審核,提高預(yù)算執(zhí)行力。通過(guò)建立健全信息化預(yù)算系統(tǒng)以加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理,充分發(fā)揮成本費(fèi)用在企業(yè)管理中的管控作用,更有效、合理地配置企業(yè)各項(xiàng)資源,提高企業(yè)管理水平,依據(jù)煙草企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化、相關(guān)者(消費(fèi)者、煙農(nóng)、政府)利益最大化(實(shí)現(xiàn)煙葉增產(chǎn)、煙農(nóng)增收、財(cái)政增效)目標(biāo),整合企業(yè)的資本預(yù)算及經(jīng)營(yíng)預(yù)算,全面提升企業(yè)的預(yù)算管理水平。

  煙草企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有利于提高企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。煙草企業(yè)應(yīng)從以目標(biāo)管理為企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向、建立適合煙草企業(yè)的預(yù)算組織、預(yù)算系統(tǒng)、完善預(yù)算編制工作以及建立企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制等方面加強(qiáng)全面預(yù)算管理的實(shí)施。

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