五、綜合題 ( 共 40 分 )
1. (12 分 ) 資料:設某日本進口商于 2000 年 12 月 1 日與某美國出口商簽訂一項購貨合同,并于 2001 年 1 月 31 日付款取貨,貨款為 10 , 000 美元。為了避免匯率變動風險,日本進口商于 12 月 1 日與銀行簽訂 60 天期以日元兌換 10000 美元的期匯合同,合同遠期匯率 1 美元 =101.60 日元。
即期匯率如下: 2000 年 12 月 1 日 1 美元 =106.50 日元;
2000 年 12 月 31 日 1 美元 =108.40 日元;
2001 年 1 月 31 日 1 美元 =102.20 日元;
要求: (1) 為日本進口商作 2000 年 12 月 1 日簽訂期匯合同會計分錄;
(2) 為日本進口商作 2000 年 12 月 31 日調整分錄;
(3) 為日本進口商作 2001 年 1 月 31 日履行期匯合同和購貨會計分錄。
2. (4 分 ) 資料:甲公司采用遞延法核算所得稅。
1999 年適用所得稅稅率 33% ;當年實現利潤總額 5050 , 000 元,其中超標準交際應酬費 50000 元;會計折舊 13000 元,稅法折舊 16000 元。 2000 年適用所得稅稅率 30% ;當年實現利潤總額 6000000 元;會計折舊 16000 元,稅法折舊 13000 元。
要求: (1) 編制 1999 年度確認所得稅會計分錄;
(2) 編制 2000 年度確認所得稅會計分錄。
3. (6 分 ) 資料: P 公司在 2000 年 1 月 1 日以現金 1100000 元取得 S 公司 90% 發行在外股權。 S 公司賬面凈資產總額 1000000 元,其中股本 600000 元,資本公積 150000 元,盈余公積 120000 元,未分配利潤 130000 元。 S 公司資產負債表中存貨賬面價值 80000 元,公允價值 90000 元,固定資產 ( 凈 ) 賬面價值 100000 元,公允價值 120000 元。
要求:母公司理論下
(1) 編制取得控制股權時分錄;
(2) 編制 PS 合并消除分錄;
(3) 計算少數股權。
4. (10 分 ) 資料:某公司采用現時成本會計核算, 1998 年 12 月 31 日購進設備一臺,原值 200000 元,預計使用年限 5 年,無殘值,直線法折舊,其現時成本每年增加 55000 元,假設該公司每年末計提并增補折舊費用。
要求: (1) 編制 1999 年 12 月 31 日按現時成本調整設備價值會計分錄;
(2) 編制 1999 年計提折舊和轉入已實現損益會計分錄;
(3) 編制 2000 年 12 月 31 日計提折舊會計分錄;
(4) 編制 2000 年 12 月 31 日增加折舊和已實現損益會計分錄。
5. (8 分 ) 資料: (1) 某全資子公司從母公司購入產品對外銷售,購價 500000 元,按母公司成本計 350 , 000 元,期末子公司存貨中尚有母公司售給的存貨 100 , 000 元,按母公司成本計 70000 元,其他本期購入的子公司已對外出售。
(2) 假如子公司從母公司購入設備 660 , 000 元,作為固定資產用,按母公司成本計 462000 元,設備預計使用年限 8 年,無殘值,直線法折舊。
要求: (1) 編制存貨全部對外出售抵銷分錄;
(2) 編制存貨未對外出售抵銷分錄;
(3) 編制購入設備當期抵銷內部利潤分錄;
(4) 編制購入當期多計提折舊抵銷分錄 ( 折舊一年 )
(5) 編制購入設備第二年未實現內部利潤抵銷分錄。
來源:-高級會計師考試(責任編輯:中大編輯)