【問題】請舉例說明現金流量套期下有效套期和無效套期金額的確定。
【解答】以教材【例4-10】為基礎改編。
20×7年1月1日,DEF公司預期在20×7年6月30日將銷售一批商品X,數量為100 000噸。為規避該預期銷售有關的現金流量變動風險,DEF公司于20×7年1月1日與某金融機構簽訂了一項衍生工具合同Y,且將其指定為對該預期商品銷售的套期工具。衍生工具Y的標的資產與被套期預期商品銷售在數量、質次、價格變動和產地等方面相同,并且衍生工具Y的結算日和預期商品銷售日均為20×7年6月30日。 | |
20×7年1月1日,衍生工具Y的公允價值為零,商品的預期銷售價格為1 100 000元。20×7年6月30日,如果衍生工具Y的公允價值上漲了23 000元,預期銷售價格下降了25 000元,商品成本1 000 000元。當日,DEF公司將商品X出售,并將衍生工具Y結算。 |
20×7年1月1日,衍生工具Y的公允價值為零,商品的預期銷售價格為1 100 000元。20×7年6月30日,如果衍生工具Y的公允價值上漲了25 000元,預期銷售價格下降了23 000元,商品成本1 000 000元。當日,DEF公司將商品X出售,并將衍生工具Y結算。 |
套期工具的累計利得為23 000元,被套期項目自套期開始的預計未來現金流量現值的累計變動為25 000元,二者的較低者23 000元為有效套期部分。 |
套期工具的累計利得為25 000元,被套期項目自套期開始的預計未來現金流量現值的累計變動為23 000元,二者的較低者23 000元為有效套期部分。 |
?。?)20×7年1月1日,DEF公司不做賬務處理。 |
?。?)20×7年1月1日,DEF公司不做賬務處理。 |
(2)20×7年6月30日 |
?。?)20×7年6月30日 |
相關推薦:2011年高級會計師講義答疑:交易相反方向原則
(責任編輯:vstara)