通過復習，本章在考試中應當達到以下基本要求：
（1）掌握和運用各項資產發生減 值的判定原則以及計提或轉回資產減值的方法； 
（2）分析、判斷所確定的可收回金額（或可 變現凈值）及計提或轉回各項減值準備的合理性。也就是說，高級會計實務的考試，著重在 于判斷是否應計提減值以及減值方法的運用。
 2.1.1 存貨發生跌價的判斷 （熟悉） 熟悉） 企業在資產負債表日對存貨檢查時如發現下列情形之一，應當考慮計提存貨跌價 準備：
 1．市價持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望。 
2．企業使用該原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格。 
3．企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的 市場價格又低于其成本。 
4．因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化， 導致市場價格逐漸下跌。 
5．其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。 
2.1.2 存貨可變現凈值的確定及計提存貨跌價準備的方法 （重點掌握） 重點掌握） 在計提存貨跌價準備中，應分別確定存貨的成本和可變現凈值 
（1）存貨的成本就是存貨的賬面余額，可以根據存貨的日常核算確定，即在存貨 期初余額的基礎上，加上本月增加的存貨，減去本月發出的存貨，即為存貨的期末余額。 
（2）可變現凈值，是指企業在正常經營過程中，以存貨的估計售價減去估計完工 成本及銷售直接費用和相關稅金后的價值。 根據存貨的用途不同， 可變現凈值有二種確定方 法： ①直接用于銷售的存貨，包括外售的庫存商品、外售的材料等： 可變現凈值 ＝ 存貨的估計售價 ― 估計的銷售費用及相關稅金 ②用于需要繼續加工的存貨，包括用于生產的材料、半成品、包裝物、低值易耗品 等： 可變現凈值 ＝ 存貨的估計售價― 至完工估計將要發生的成本― 估計的銷售費用及 相關稅金

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（責任編輯：vstara）

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