案例分析題一（本題10分）
萬民公司是一家國有大型。2002年12月，公司總經理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長批示把財務會計報告做得漂亮一些，總經理氫這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦。總會計師按公司領導意圖，對當年度的財務會計報告進行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經誠信會計師事務所
審計后，公司財務會計報告對外報出。
2003年4月，在《
會計法》執行情況中，當地部門發現該公司存在重大會計作假行為，依據《會計法》及相關法律、法規、制度，擬對該公司董事長、總經理、總會計師等相關人員進行行政處罰，并分別了下達了行政處罰告知書。萬民公司相關人中接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。
在聽證會上，有關當事人作了如下陳述：公司董事長稱：我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續，我不能負任何責任。具體情況可由公司總經理予以說明.公司總經理稱：我是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在財務會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的，我不應承擔責任。有關財務會計報告情況應由公司總會計師解釋.公司總會計師稱：公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對本公司財務報告的真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任.要求：根據我國會計法律、法規、制度規定，分析公司董事長、總經理、總會計師在聽證會上的陳述是否正確，并分別說明理由。
案例分析題二（本題10分）
2001年2月，A公司（國有企業）按照財政部門要求，決定在公司系統全面開展《會計法》執行情況檢查。4月初，公司派出檢查組對設在外省的A公司的銷售分公司B公司（以下簡稱B公司）進行檢查，發現B公司存在多頭開戶、私設小金庫等問題。正當檢查組準備對有關問題進行深入檢查時，A公司接到有關部門通報，A公司財會部經理許亮、B公司經理趙強、副經理張志剛攜巨款潛逃國外。A公司立即向公安機關報案，同時決定對B公司幾年來的經營和財務會計工作情況進行全面檢查。經過6個多月的檢查，一樁作案多年、涉案金額高達近2000萬元的資金盜用案被揭開了面紗。
經查，許亮等人的主要作案手段和有關情況如下：1998年，許亮被任命為B公司經營，趙強擔任B公司副經理，張志剛任公司兼出納。當時，A公司出于開拓市場擴大經營規模等考慮，授予B公司產品銷售定價自主權和對外提交自主權。由于尚未建立銷售計算機控制系統，對各銷售分公司的銷售情況，A公司每月手工統計匯總一次，并要求各銷售分公司每月末將當月銷售款集中匯繳A公司賬戶，確認銷售收入。許亮等人利用A公司授予的銷售定介權，采用高價銷售低價向A公司匯決報賬的手法截留銷貨款形成小金庫，并利用銷售貨款上繳的時間差，挪用銷售貨款由趙強負責炒股，非法所得也流入小金庫.然后，由會計兼出納的張志剛將小金庫款項源源不斷地匯往境外許亮等人控制的賬戶。
案發后，A公司對此案高度重視，針對此案暴露出的發公司權力過大及內部控制方面存在的缺陷等問題，A公司董事會作出以下決定：第一，建立健全公司的內部控制制度，由總經理組織制訂與實施，今后如果內部控制方面再出現問題，應由總經理承擔全部責任。
第二，加強對外投資的控制，收回各分公司的對外投資權，公司所有的投資均由A公司董事長審批。
第三，加強財務管理，會計和出納人員分設，出納人員不得兼任賬目登記工作，A公司的銀行預留印鑒的印章全部由總會計師統一保管。
第四，加強銷售與收款的控制，所有的銷售業務（包括制訂銷售價格、簽訂銷售、組織貨物發運、結算銷售貨款等）均由A公司銷售統一負責，各銷售分公司僅負責市場宣傳推廣、協助催收貨款。
第五，加強計算機系統和內部審計工作，實現銷售網點計算機控制，由A公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內部控制制度執行情況和會計資料進行審計。
要求：1、針對A公司發生的案件，分析其內部控制方面的缺陷，并說明理由。
2、從內部控制角度，指出A公司董事會所作決定的不當之處，并說明理由。
案例分析題三（本題10分）
某國有企業集團總會計師李軍參加了財政部門組織的會計職業道德培訓班后，認識到會計誠信教育事關重大，隨即組織了本集團會計人員職業道德培訓。培訓結束時進行了考試，試題中有一案例，要求學員進行分析，案例如下：曉東電子公司會計李霞因工作努力，鉆研業務，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進會計工作者。李霞的男友在一家私有電子企業任總經理，在其男友的多次請求下，李霞將在工作中接觸到的公司新產品研發計劃及相關會計資料復印件提供給其男友，給公司帶來一定的損失。公司認為李霞不宜繼續擔任會計工作。
分析回答下列問題：（1）李霞違反了哪些會計職業道德要求？
（2）哪些單位可以對李霞違反會計職業道德行為進行處理？并說明理由。
對問題（1）[李霞違反了哪些會計職業道德要求？]主要有以下三種答案：答案一：李霞違反了愛崗敬業、參與管理、堅持準則會計職業道德要求。
答案二：李霞違反了誠實守信、廉潔自律會計職業道德要求。
答案三：李霞違反了客觀公正、提高技能、強化服務會計職業道德要求。
對問題（2）[哪些單位可以對李霞違反會計職業道德行為進行處理？并說明理由。]主要有以下四種答案：答案一：任何單位均不能對李霞違反會計職業道德行為進行處理。主要理由：會計職業道德不屬于會計法律規范，而是一種軟約束，需要依靠會計人員自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道義上的譴責。
答案二：只能由會計職業組織對李霞違反會計職業道德和赤進行處理。主要理由：會計職業道德是一種職業規范，應由會計職業組織對不遵守會計職業道德的會計人員（會員）進行懲戒，其他部門和單位均不宜處理。
答案三：只能由財政部門對李霞違反會計職業道德行為進行處理。主要理由：國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。會計人員違反會計職業道德行為，應由財政部門進行處理。
答案四：財政部門、會計職業組織、本單位均可以對李霞違反會計職業道德行為進行處理。主要理由：財政部門、會計職業組織、所在單位根據法律、規章的規定，可以在各自的職權范圍內對違反會計職業道德行為進行處理。
要求：會計職業道德角度，分析判斷每個問題中的答案，哪個答案是正確的？并分別說明理由
案例分析題四（本題10分）
中南整體廚柜公司是一家上市公司，專業生產、銷售整體廚柜。近年來，公司正好趕上我國經濟快速發展，居民掀起購房和裝修熱，對公司生產的不同類型的整體廚柜需求旺盛，銷售收入增長迅速。公司預計在北京及其周邊地區的市場潛力較為廣闊，銷售收入預計每年將增長50%-100%.為此，公司決定在2004年度底前在北京郊區建成一座新廠。公司為些需要籌資5億元，其中2000萬元可以通過公司自有資金解決，剩余的4.80億元需要從外部籌資。2003年8月31日，公司總經理周建召開總經理辦公會議研究籌資問題，并要求財務經理陸華提出具體方案，以提交董事會會議討論。
公司在2003年8月31日的有關財務數據如下：1、資產總額為27億元，資產負債率為50%. 2、公司有長期借款2.40億元，年利率為5%.每年年末支付一次。其中6000萬元將在2年內到期，其他借款的期限尚余5年。借款合同規定公司資產負債率不得超過60%. 3、公司發行在外普通股3億股。
另外，公司2002年完成凈利潤2億元。2003年預計全年可完成凈利潤2.3億元。公司適用的所得稅稅率為33%.假定公司一直采用固定股利率分配政策，年股利率為每股0.60元。
隨后，公司財務經理陸華根據總經理辦公會議的意見設計了兩套籌資方案，具體如下：方案一：以增發股票的方式籌資4.80億元。
公司目前的普通股每股市價為10元。擬增發股票每股定價為8.30元，扣除發行費用后，預計凈價為8元。為此，公司需要增發6000萬股股票以籌集4.8億元資金。為了給公司股東以穩定的回報，維護其良好的市場形象，公司仍將維持其設定的每股0.60元的固定股利率分配政策。
方案二：以發行公司的方式籌資4.80億元。
鑒于目前銀行存款利率較低，公司擬發行公司債券。設定債券年利率為4%，期限為10年，每年付息一次，到期一次還本，發行總額為4. 90億元，其中預計發行費用為1000萬元。
要求：分析上述兩套籌資方案的優缺點，并從中選出較佳的籌資方案。
案例分析題五（本題15分）
東方公司系境內上市的軟件開發企業，計劃2003年配股。A公司為東方公司的子公司，東方公司擁有其90%的股權；A公司擁有B國際網絡系統有限公司（以下簡稱B公司）100%的股權。東方公司和A公司適用的所得稅稅率均為33%（除所得稅外，不考慮其他相關稅費），東方公司除投資收益外，無其他納稅調整事項，A公司無納稅調整事項。東方公司2002年發生的有關交易或事項如下：1.2002年6月1日，在東方公司幫助下，A公司與X公司簽訂了一項軟件開發協議。協議的主要內容如下：X公司委托A公司開發甲、乙、丙三套系統軟件，合同總價款為20000萬元。
在項目開發過程中，A公司應嚴格按照X公司所提出的技術要求進行項目開發。如A公司不能按照X公司的規定或要求開發軟件，由此造成的損失和責任均由A公司承擔。
項目應于2003年2月1日前開發完成。項目開發過程中，如果X公司臨時提出新的要求可能導致項目開發期延長，應經過雙方協商確定延期事項。A公司如不能按期完成開發任務，應每日按合同總價款0.4%向X公司支付違約金。軟件開發完成后，由X公司派專人及時進行測試和驗收。
項目產品以磁盤介質為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。A公司對交貨質量承擔完全責任。
協議簽訂后至2002年12月31日，X公司向A公司支付合同總價款的65%；余款于A公司完成項目開發并由X公司驗收合格后7個工作日內付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同總價款0.4%的違約金。
2、2002年6月20日，A公司鑒于自身技術力量不足，將上述開發任務的一部分轉包給B公司，所簽訂合同總價款為1000萬元。2002年12月1日，A公司將合同價款一次性支付給B公司。
3、2002年6月30日，A公司為上述項目開發與X公司簽訂了設備購買協議。根據該協議，A公司向X公司購買用于上述項目開發的設備，總價款為2000萬元。2002年12月25日向X公司支付上述設備款2000萬元。假定該設備只能用一述項目開發，且無凈殘值。
4、與項目開發相關的其他資料如下：至2002年12月31日，A公司收到合同總價款65%. 2002年12月31日，經外部軟件技術人員測量，該項目開發已完成70%. A公司預計完成項目開發需發生的總成本為14000萬元。
除支付B公司轉包合同價款和向X公司購買設備價款以外，A公司另發生其他項目開發費用7000萬元。
A公司對上述交易或事項的收入和成本作了如下：（1）A公司將與X公司所簽訂合同的總價款20000萬元確認為2002年度的勞務收入。
（2）A公司發生的項目開發費用通過科技開發成本科目歸集，包括設備購置價款2000萬元，支付給B公司合同總價款1000萬元，其他開發費用7000萬元，三項合計10000萬元。2002年12月31日，將科技開發成本科目余額10000萬元全部結轉為勞務成本。
要求：1、判斷A公司上述收入和成本的確認是否正確；如不正確，請給出正確的確認結果。
2、請簡要說明A公司原收入和成本確認結果對東方公司2002年度利潤總額的影響及其金額。
來源:-高級會計師考試
責編:wangfang 評論 糾錯
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（責任編輯：中大編輯）
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