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案例3
資料:
某上市公司2002年制定了內(nèi)部控制制度,其要點(diǎn)如下:
(1)為提高工作效率,公司重大資產(chǎn)處置、對(duì)外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批;
(2)為加快貨款回收,允許公司銷售部門(mén)及其銷售人員直接收取貸款;
要求:從內(nèi)部控制的角度對(duì)該公司制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(綜合題)[本題4.00分]答案分析是
該公司制定的內(nèi)部控制制度存在以下缺陷:
1.按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》的要求,單位應(yīng)明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范 的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序,重大投資決策實(shí)行集體審議聯(lián)簽制度。該公司規(guī)定重大資產(chǎn) 處置、對(duì)外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批,違背了授權(quán)批準(zhǔn)控制的原則,屬于授 權(quán)不當(dāng),同時(shí)也不符合重大投資集體決策的控制要求。
2.按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款(試行)》的要求,辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)分設(shè),不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。銷售與收款屬于不相容崗位,該公司規(guī)定允許公司銷售部門(mén)及銷售人員直接收取貸款,違背了不相容 崗位相互分離的控制要求。
3.按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》的要求,單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制,嚴(yán)格控制擔(dān)保行為,建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度。該公司規(guī)定允許分公司自行決定是否對(duì)外提供擔(dān)保,違背了有關(guān)擔(dān)保控制的要求,同時(shí)也不符合授權(quán)批準(zhǔn)控制和風(fēng) 險(xiǎn)控制的要求。
來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試
責(zé)編:lili 評(píng)論 糾錯(cuò)
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